Продажа материалов

Реализация — материальная ценность

Реализация материальных ценностей учитывается на счете № 46 Реализация с предварительным отражением по счету № 45 Товары отгруженные, выполненные работы и услуги. На отгруженные и отпущенные материальные ценности сторонним организациям ( покупателям), согласно отгрузочным документам или накладным на отпуск, выписываются счета-фактуры, которые передаются в учреждения банка на инкассо в порядке и сроки, установленные инструкциями Госбанка СССР и Стройбанка СССР.

Реализация материальных ценностей, относящихся к оборонной технике, производится по согласованию с соответствующими органами Министерства обороны.

Реализацию излишних материальных ценностей производят в соответствии с установленным в системе нефтеснабжения порядком.

Кроме реализации излишних и ненужных материальных ценностей строительные организации на счете № 46 учитывают операции по оказанию услуг сторонним организациям.

Такой порядок учета реализации материальных ценностей применяется конторами материально-технического снабжения трестов.

Если имели место случаи реализации материальных ценностей на сторону, то ревизоры выясняют, кому, по какой причине они реализованы и каковы результаты реализации. Если ценности реализованы из-за непригодности в связи со снижением качества, то устанавливают, почему это произошло, кто виновен в порче реализуемых ценностей, как это отразилось на выполнении производственной программы. Некачественные материалы могут быть реализованы по более низкой цене. Тогда определяют, какой убыток потерпело ревизуемое предприятие. Если же они реализуются по завышенным ценам, то доходы, полученные в результате нарушения установленных цен, должны быть внесены в доход государственного бюджета.

Прибыль ( убыток) от реализации материальных ценностей и других активов исчисляется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах и затратами на их приобретение, реализацию и налогами, относимыми на реализацию.

Состояние нормируемых оборотных средств.

При анализе необходимо установить возможность реализации ненужных материальных ценностей или использования излишне накопленных запасов на хозяйственные нужды на данном предприятии.

Отпуск материалов на сторону возможен при реализации материальных ценностей в порядке и с целью мобилизации внутренних ресурсов, отпуске на переработку, возврате поставщикам забракованного материала и в других случаях. В этих случаях отдел снабжения дает распоряжение складу об отпуске материалов на сторону, выписывает первичные документы, а количество экземпляров и их направление определяются характером операции.

Так, предприятие может заключать для реализации излишних материальных ценностей со снабженческо-сбытовой организацией комиссионный договор или договор на подыскание контрагента. В основном используется последняя форма договоров. Это объясняется, очевидно, тем, что в таком случае снабженческо-сбыто-вая организация осуществляет гораздо более узкий, чем при комиссии, круг услуг, между тем вознаграждение по тому и по другому договору определено на одном уровне.

На счете 46 отражаются и операции по реализации материальных ценностей.

Средства, полученные от сверхплановой мобилизации ресурсов, например реализации материальных ценностей или взыскания дебиторской задолженности, выдаются сверх плана финансирования капитальных вложений. При этом, однако, не допускается превышение суммы, предусмотренной сводным сметным расчетом стоимости строительства.

Учет операций по оказанию услуг сторонним организациям аналогичен учету реализации материальных ценностей.

До введения Положения предприятие должно было получать разрешение на реализацию материальных ценностей от вышестоящего органа, предъявлять эти излишки сбытовым организациям и лишь после отказа последних от реализации имело право продавать их другим предприятиям и организациям. В настоящее время предприятие лишь информирует вышестоящий орган о наличии излишков. Если этот орган отказывается от перераспределения излишков или не сообщает свое решение в месячный срок, то предприятие вправе продать излишние материальные ценности другим предприятиям и организациям.

Выбытие материалов

Отражение в бухгалтерском учете

Материалы могут списывать на нужды основного, вспомогательного и обслуживающего производства:

Дебет 20,23,29 Кредит 10.

Материалы, использованные для собственных нужд организации (например, на ремонт оборудования или офиса):

Дебет 25,26 Кредит 10.

Материалы могут использоваться для продажи готовой продукции и товаров:

Дебет 44 Кредит 10.

Материалы могут быть проданы, подробнее об этом в статье «Продажа материалов«.

Материалы могут быть безвозмездно переданы:

Дебет 91.2 Кредит 10 — списаны материалы, переданные безвозмездно.

Дебет 91.2 Кредит 68 — начислен НДС по материалам, переданным безвозмездно.

Списание материалов

Материалы списываются следующими способами:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • ФИФО (первые пришли — первые ушли).

Применяемый способ должен быть указан в учетной политике.

ЛИФО, антипод ФИФО (последние пришли, первые ушли) — исключен в бухучете с 2008 года, в налоговом учете с 2015 года.

По себестоимости каждой единицы

Этот способ применяют, когда одна единица не может свободно заменить другую, когда списывают уникальные, дорогостоящие материалы (например, драгоценные камни, драгоценные металлы, радиоактивные вещества). Редко используется, в исключительных случаях.

Тут возможны два варианта использования данного способа:

  • В себестоимость включаются все расходы, в том числе транспортно-заготовительные (ТЗР);
  • ТЗР и другие сопутствующие расходы в себестоимость не включаются, списываются пропорционально стоимости.

По средней себестоимости

Самый распространенный способ.

Сначала нужно определить среднюю себестоимость единицы материалов по формуле:

Средняя себестоимость = (Стоимость остатка материалов на начало отчетного периода + Стоимость материалов, поступивших в отчетном периоде)/ (Количество материалов на начало отчетного периода + Количество материалов, поступивших в отчетном периоде).

Стоимость списанных материалов = Средняя себестоимость * Количество списанных материалов.

Расчет по средней себестоимости можно делать одним из способов:

  • методом взвешенной оценки;
  • методом скользящей оценки.

При методе взвешенной оценки стоимость списываемых материалов списывается один раз в конце месяца.

При методе скользящей оценки стоимость материалов определяется перед каждым списанием.

ФИФО ( FIFO)

Способ заключается в том, что первые поступившие материалы списываются в производство первыми, дословно расшифровывается FIFO (first in, first out) — первые пришли, первые ушли.

Если материалы были приобретены партиями, сначала списывается первая партия, потом вторая и так далее, с учетом остатков на начало месяца.  ФИФО рассчитывается тремя вариантами:

  • взвешенной оценкой (в конце месяца);
  • упрощенной взвешенной оценкой;

скользящей оценкой (перед каждым списанием).

Реализация учета ТМЦ на складах промышленных товаров в 1С Предприятие версия 8.2

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о запасах, раскрытия ее в финансовой отчетности, а также само понятие запасов содержатся в Положении (Стандарте) бухгалтерского учета 9 «Запасы» (П(С) БУ9). В соответствии с этим стандартом и построен учет ТМЦ в «1С: Бухгалтерия 8.0 для Украины». Для обобщения информации в Плане счетов выделен отдельный класс счетов — класс 2 «Запасы», состоящий из девяти счетов. Запасы, согласно п. 6 П(С) БУ 9, делятся на шесть групп. На рисунке представлен фрагмент плана счетов из конфигурации, где учитываются виды запасов, определенные п. 6 П(С) БУ 9. Здесь же показаны и аналитические разрезы для каждого счета. Если подробный учет не нужен, с помощью определенных установок учетной политики можно отказаться от части аналитических разрезов.

Код

Наименование

Заб.

Акт

Вал

Кол

Субконто 1

Субконто 2

2

Запасы

А

20

Производственные запасы

А

Номенклатура

Партии

21

Животные на выращивании откорме

А

x

22

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

А

x

Номенклатура

23

Производство

А

Подразделения

Номенклатурные группы

24

Брак в производстве

А

Подразделения

Номенклатурные группы

25

Полуфабрикаты

А

x

Номенклатура

Партии

26

Готовая продукция

А

x

Номенклатура

Партии

27

Продукция сельскохозяйственного производства

АП

28

Товары

АП

Номенклатура

Партии

281

Товары на складе

А

x

Номенклатура

Партии

282

Товары в торговле (по продажной стоимости)

А

2821

Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)

А

x

Номенклатура

Склады

2822

Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)

А

Номенклатура (об)

Склады

283

Товары на комиссии

А

x

Номенклатура

Партии

284

Тара под товарами

А

x

Номенклатура

Партии

285

Торговая наценка

П

2851

Торговая наценка в автоматизированных торговых точках

П

Номенклатура

Склады

2852

Торговая наценка в неавтоматизированных торговых точках

П

Склады

Ставки НДС

289

Товары в торговле (по покупной стоимости)

А

x

Номенклатура

Партии

Поступившие на предприятие запасы зачисляются на баланс по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от способа их поступления на предприятие и может включать дополнительные расходы на их приобретение. Единицей учета ТМЦ является их наименование или однородная группа (вид).

Операции поступления, перемещения и выбытия товарно-материальных ценностей, регистрируются путем ввода в информационную базу соответствующих документов. Бухгалтерские проводки при этом формируются автоматически. Реквизиты проводок заполняются на основании информации, содержащейся в документе.

Основные этапы складского учета

Под складом понимают помещение, которое специально предназначено для хранения товарных и материальных запасов организации. Также склад может выступать в качестве торгового объекта, с которого осуществляется реализация и отгрузка продукции.

Процесс складской переработки товаров и материалов состоит из нескольких этапов:

  1. Подготовка к приемке товаров и его последующая приемка.
  2. Размещение товаров и организация их хранения.
  3. Отпуск товаров (в том числе его предварительная подготовка).

Приемка ТМЦ осуществляется исходя из их фактического количества, качества и комплектности. Основанием для поступления товара может быть накладная (если товар приобретен или поступил из собственного производства) или акт приема-передачи (при поступлении товара на хранение или для продажи третьим лицам по договору комиссии).

С ТМЦ, которые находятся на складе, могут осуществляться как торговые, так и не связанные с продажей операции. К торговым операциям относят расфасовка, сортировка, упаковка ТМЦ, а также прочие мероприятия, проводимые в качестве подготовки товаров к реализации. Кроме торговых операций, на складе также проводят переоценку и инвентаризацию товара.

На завершающем этапе осуществляется отпуск товара со склада. Отгрузка ТМЦ, как правило, осуществляется при реализации конечному покупателю или в розничную торговую сеть, но также возможно перемещение ТМЦ внутри организации (товары для целей внутреннего потребления).

Проводки по основным складским операциям

Типовые проводки по основным складским операциям рассмотрим на примерах.

Оприходование товара на склад из производства

В течение октября 2015 на склад молокозавода «Бережок» была принята молочная продукция по плановой себестоимости 816 000 руб. При этом себестоимость реализованной продукции в ценах по плану составила 514 000 руб. По Дт счета 20 «Основное производства» в течение октября 2015 были учтены расходы на сумму 1 014 000 руб. По состоянию на конец октября 2015 остаток незавершенного производства — 202 000 руб.

Исходя из вышеизложенного, бухгалтер молокозавода «Бережок» делает такие расчеты:

  • фактическая себестоимость готовой продукции 802 000 руб. (1 014 000 руб. — 212 000 руб.);
  • отклонение себестоимости по факту от плана 14 000 руб. (816 000 руб. — 802 000 руб.);
  • размер отклонения, который приходится на реализованную продукцию 8 819 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 514 000 руб.);
  • размер отклонения, который приходится на остаток готовой продукции на складе 5 181 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 302 000 руб.);
  • фактическая себестоимость реализованной продукции 505 181 руб. (514 000 руб. — 8 819 руб.);
  • фактическая себестоимость готовой продукции на складе 296 819 руб. (802 000 руб. — 505 181 руб.)
Дт Кт Описание Сумма Документ
20 На склад «Бережка» из производства принята готова продукция (планово-учетная цена) 816 000 руб. Товарная накладная
90/2 Реализованная продукция списана со склада (планово-учетная цена) 514 000 руб. Расходная накладная
20 02, 10, , 69, , Учет расходов на производство молочной продукции 1 014 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
20 СТОРНО суммы отклонения себестоимости по факту от плана 14 000 руб. Калькуляция себестоимости, расчет
90/2 СТОРНО суммы отклонения фактической себестоимости от плановой в части реализованной продукции 8 819 руб. Калькуляция себестоимости, расчет

Поступление товара на склад в розничной торговле

  • покупная стоимость партии товара 56 907 руб. (цена поставщика + транспортные расходы без НДС);
  • торговая наценка составляет 31%, 17 641 руб. (56 907 руб. * 31%);
  • стоимость партии с учетом наценки 74 548 руб. (56 907 руб. + 17 641 руб.);
  • НДС для предъявления розничным покупателям 13 419 руб. (74 548 руб. * 18% / 100%).
Дт Кт Описание Сумма Документ
41 60 Оприходование партии материалов на склад (61 000 руб. — 9 305 руб.) 695 руб. Товарная накладная
19 60 Отражение суммы НДС от стоимости товара 9 305 руб. Товарная накладная
41 60 Отражение расходов на доставку товара (6 150 руб. — 938 руб.) 5 212 руб. Акт оказанных услуг
19 60 Отражение суммы НДС от стоимости услуг доставка 938 руб. Акт оказанных услуг
68 НДС 19 НДС к вычету (9 305 руб. + 938 руб.) 10 243 руб. Счет-фактура
60 Перечисление средств поставщику за товары 61 000 руб. Платежное поручение
60 Перечисление средств перевозчику за услуги доставки 6 150 руб. Платежное поручение
41 42 Отражение торговой наценки с учетом НДС (17 641 руб. + 13 419 руб.) 31 060 руб. Расчет торговой наценки

Оприходование материалов на склад

ООО «Фиалка» приобрело материалы для использования в производственных целях: 1000 единиц ТМЦ на общую сумму 141 000 руб., НДС 508 руб. Материалы поступают на склад по учетной цене 131 руб. В производство было передано 500 единиц материалов.

Отгрузка со склада

На складе ООО «Домовой» по состоянию на 01..2015 года числится 10 спальных гарнитуров по учетной цене (плановой себестоимости) 345 000 руб. Отклонение на остаток готовой продукции составляет 18 000 руб. (перерасход).

В течение ноября 2015 ООО «Домовой» было выпущено 15 гарнитуров по плановой себестоимости 517 500 руб. (34 500 руб. * 15). При этом сумма отклонения по выпущенной продукции составляет 34 000 руб. (перерасход).

В течение ноября 2015 со склада ООО «Домовой» было отгружено 12 спальных гарнитуров по плановой себестоимости 414 000 руб. (34 500 руб. * 12).

Дт Кт Описание Сумма Документ
20 Выпущена готовая продукция в ноябре 2015 (15 единиц) и оприходована на склад 517 500 руб. Приходная накладная
90 Отгружена со склада готовая продукция (12 единиц) 414 000 руб. Товарная накладная
20 Отклонение плановой себестоимости от фактической (выпущенная продукция) 34 000 руб. Приходная накладная
90 Отклонение плановой себестоимости от фактической (отгруженная продукция) 27 200 руб. Товарная накладная

Создание документа Реализация акты, накладные

При создании документа в шапку вносятся данные по контрагенту и действующему с ним договору. При наличии складского учета отражается информация и по складу хранения товара. При наличии указывается и счет на оплату, выписанный ранее.

Ссылка «Расчеты» позволяет заполнить параметры, касающиеся оплаты, например, сроки ее осуществления, счета расчетов, способы отражения авансов. В последнем случае выбор варианта «По документу» позволяет выбирать из доступного перечня интересующий документ.

Продажа материалов

Внимания заслуживает и ссылка, имеющая вид «НДС в сумме» или «НДС сверху». Она позволяет пользователю быстро устанавливать способ учета НДС в стоимости реализуемых товарно-материальных ценностей. В первом случае величина НДС включается в стоимость, а во втором накидывается сверху. Размер ставки НДС необходимо устанавливать для каждого из видов материалов в табличной части документа.

Продажа материалов

В табличной части документа отражается вся информация о реализуемых материалах с указанием их количества, стоимости и применяемой ставки НДС. Выбор материалов осуществляется из справочника «Номенклатура». Суммы, в том числе с учетом НДС, в программе рассчитываются в автоматическом режиме.

В случае, если задан вариант учета НДС «в сумме», то значения в столбцах «Сумма» и «Всего» будут идентичными. При выборе варианта «сверху» столбец «Всего» будет иметь большее значение на величину начисленного НДС.

Отражение счетов учета номенклатуры в программе предусмотрено в виде активных ссылок с возможностью перехода по ним. При выборе номенклатуры, с заполненным значением «Материалы» в справочнике «Номенклатура», система проводит автоматическое заполнение данных в счетах учета на основе существующих правил.

  • Счет учета – субсчета счета
  • Счет доходов – 90.01 «Прочие доходы»
  • Счет расходов (себестоимость материалов, подлежащих списанию)
  • Счет НДС – 91.02 «Прочие расходы».

Отражению подлежит и аналитика статей прочих доходов и расходов.

Продажа материалов

Формирование бухгалтерских проводок в программе осуществляется автоматически, на основе счетов учета:

Дебет 91.02 Кредит 10 – списание материалов

Дебет 91.02 Кредит 68.02 – начисление НДС по материалам

Дебет 62 Кредит 91.01 – выручка от продажи.

Наличие кнопки «Выставить счет-фактуру» позволяет пользователю оперативно создать соответствующий документ. Через созданный документ реализации имеется возможность печати товарной или расходной накладной, а также накладной на отпуск материалов по форме М-15.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Releated

О классификации методов оценки величины налоговых рисков

Содержание1 События в профессиональной сфере2 Управление налоговыми рисками3 Классификационные виды фискальных рисков4 Понятие и классификация налоговых рисков4.0.1 Можно выделить несколько видов налоговых рисков:5 Система управления налоговыми рисками на предприятии6 Налоговые риски и их оценка7 Цикл хозяйственной деятельности организации, включающий взаимосвязанные и последовательные этапы8 Критерии оценки налоговых рисков9 Классификация налоговых рисков10 Понятие налоговых рисков События в […]

Выкуп автомобилей в лизинге

Содержание1 Транспортный налог2 2.Статья: Выкупленный предмет лизинга можно оприходовать в учете как обычный товар 3 3. Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг) 4 4. Рекомендация: Как в бухучете отразить выручку и расходы при реализации основного средства 5 1.24. Реализация материалов6 Варианты купли-продажи ТС после лизинга7 Преимущества приобретения машины в лизинг8 Ситуация из […]