Проводки по 46 счету

Особенности учета продукции при использовании счета 46

Проводки по 46 счету

Замечание 1

Счет $46$ “Выполненные этапы по незавершенным работам” используется для сбора информации о законченных этапах работ (которые имеют самостоятельное значение) согласно заключенными договорам.

Счет используется организациями, которые выполняют работы долгосрочного характера. Работы при которых сроки выполнения относятся к разным отчетным периодам.

Это могут быть: строительные, научные, проектные и прочие работы.

Дебет счета $46$ отражает стоимость этапов работ, которые были оплачены заказчиками и закончены. Так же такие работы были приняты:

  • Дт $46$ – Кт $90$.
  • Дт $90$ – Кт $20$ (одновременно с предыдущей) – на сумму затрат.
  • Дт $50, 51$ – Кт $62$ – поступление от заказчика денежных средств за принятые работы, товары, услуги.

По окончании всей работы вся оплаченная заказчиком стоимость этапов, которая была собрана на счете $46$, списывается по дебету счета $62$.

Стоимость полностью законченных работ, которые проходили по счету $62$, гасится ранее полученными авансами и суммой, полученных в окончательный расчет от заказчика.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Аналитический учет ведется по видам работ.

Счет используется для калькуляции промежуточных этапов выполняемых работ. Согласно положениям о бухгалтерском учете, подрядчик может применять два метода определения дохода от сдачи строительных работ:

  • Доход по стоимости объекта строительства
  • Доход по стоимости работ по мере их готовности.

В первом случае – финансовый результата определяется после полного завершения строительства объекта. Затраты по производству отражаются в дебете счета $20$, с начала строительства до его завершения.

При втором случае – определение финансового результата происходит по завершении отдельных работ, по предусмотренным проектом конструктивным этапам, и затратам связанным с ними. Применение такого метода используется если выполненные работы и затраты могут быть оценены. Затраты по производству работ учитываются у подрядчика нарастающим итогом. Так же как незавершенное производство.

Пример применения счета $46$

Согласно договора подряда, выполнение работ предусмотрено в два этапа. Заказчиком подписан акт приемки-сдачи работ:

$1$-го этапа – $53$ млн. руб. $15$ марта,

Себестоимость работ – $46$ млн. руб.

$2$-й этап – $65$ млн. руб. $30$ июня.

себестоимость по второму этапу – $49$ млн. руб.

$15$ января заказчик перечисляет аванс $85$ млн. руб.,

окончательный расчет был произведен $01$ июля.

Подрядчик сделает следующие записи:

Январь:

Дт $51$ – Кт $62$А- $85$ млн. руб. – получение аванса от заказчика;

февраль-март

Дт $20$ – Кт $10$ ($70$, $69$ …) – $75$ млн. руб. – затраты, на выполнение договора;

Дт $46$ – Кт $90.1$- $53$ млн. руб. – заказчику сдан первый этап;

Д $90.2$ – Кт $20$- $46$ млн. руб. – списание себестоимость работ, по первому этапу;

апрель-июнь

Дт $20$ – Кт $10$ ($70, 69$…)- $20$ млн. руб. – затраты, на выполнение договора;

Дт $46$ – Кт 90.1- 65 млн. руб. – сдача второй этап работ;

Дт $90.2$ – Кт $20$- $49$ млн. руб. – списание себестоимость работ, второго этапа;

Дт $90.9$ – Кт $99$- $16$ млн. руб. – получен финансовый результат по второму этапу работ;

Дт $62$ – Кт $46$- $95$ млн. руб. – списание стоимости принятых заказчиком работ в целом;

Дт $62$А – Кт $62$- $85$ млн. руб. – учтен полученный аванс;

Июль

Дт $51$ – Кт $62$- $33$ млн. руб. – получение окончательного расчета.

Правила использования счета $46$

Замечание 2

Инструкция по применению плана счетов указывает что по дебету счета $46$ учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в корреспонденции со счетом $90$ “Продажи”.

Дебет счета отражает стоимость этапов, принятых заказчиком, вне зависимости была ли оплата этих этапов. Кредитование счета $90$ означает признание выручки, а указанные в ПБУ условия ее признания не содержат условия обязательной оплаты.

Из примера видно, что на счете $46$ в течении срока накапливалась информация о стоимости этапов. На момент окончания работ остаток по счету $46$ показывает договорную стоимость объекта в целом. Она будет списываться в дебет счета $62$.

Счет $46$ выступает как операционный, счет-экран. Мнение об использовании счета противоречивы.

Подрядчиком счет не должен использовать, последнего интересует договорная стоимость этапов работ (для определения финансового результата), общая стоимость ему не нужна.

Минусы использования счета $46$

Аргумент против использования счета $46$, в том что весь срок выполнения договора не нем имеется остаток, который постоянно увеличивается, при этом он является объектом налогообложения по налогу на имущество.

Когда используется сч. 40

Учет готовой продукции без счета 40 осуществляется на счете 43 по фактическим затратам. Счет 40 может использоваться по-разному: рассмотрим четыре случая.

Первый случай. Для отражения выпуска продукции по плановой себестоимости

На сч. 40 обобщается информация о выпущенной продукции, сданных работах, оказанных услугах за месяц. Фактическая себестоимость (с/сть) выпуска отражается по дебету, а нормативная (плановая) — по кредиту. Сопоставляя на конец каждого месяца дебетовый и кредитовый обороты, вы определите отклонение факта от плана. Если получаем дебетовое сальдо, это говорит, что фактические затраты превысили планируемые, такое превышение списывается проводкой Дт 90 Кт 40. Если же план превысил фактические цифры, кредитовое сальдо по счету списывается сторнировочной записью Дт 90 Кт 40. Закрытие производится ежемесячно, сальдо на начало каждого месяца равно нулю.

Пример:

Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск

Дт 20 Кт 23, 25, 26 — расходы иных подразделений

Дт 43 Кт 40 — показана плановая себестоимость Дт 62 Кт 90 — на сумму реализации

Дт 90 Кт 43 — в расходы списана плановая себестоимость

Дт 40 Кт 20 — показан факт затрат

Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение продаж превышение плана от факта

СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана на увеличение продаж экономия факта от плана

Пример учета готовой продукции без счета 40:

Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск

Дт 20 Кт 23, 25, 26 — расходы иных подразделений

Дт 43 Кт 20 — списали затраты на стоимость ГП

Не совсем удобно отражать выпуск продукции без использования счета 40, так как при остатках НЗП на сч. 20 списание стоимости ГП требует дополнительных вычислений и /или разработанных методик. В ином случае списание сч. 20 в сумме всего остатка на конец месяца на сч. 43 может привести к завышению себестоимости ГП и расходов от ее продаж.

Записи в учете аналогичны приведенным в первом случае, кроме использования сч. 20:

Дт 23 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск

Дт 43 Кт 40 — показана плановая себестоимость

Дт 62 Кт 90 — на сумму реализации

Дт 90 Кт 43 — в расходы списана плановая себестоимость

Дт 40 Кт 23 — показан факт затрат

Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение продаж превышение плана от факта

СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана на увеличение продаж экономия факта от плана

Аналогичным образом учитывается ГП, выпущенная обслуживающими производствами.

Третий случай: отражается обработка полуфабрикатов и выпуск продукции из них

Данный вариант учета применим, когда полуфабрикаты являются самостоятельным объектом бухучета по количеству и стоимости. В этом случае для отражения «неготовой» продукции используется сч. 21.

Учет на сч.40 в данном случае предполагает отражение

  • по его кредиту нормативную оценку полуфабрикатов: Дт 21 Кт 40;
  • по его дебету фактическую с/сть: Дт 40 Кт 20.

Четвертый случай: для отражения выполненных работ, оказанных услуг в плановых показателях

Вариант целесообразно применять, если на момент реализации таких работ, услуг, в бухучете не успевает собираться информация о фактических затратах, а так же если подтверждающие расходы документы отсутствуют, а формировать финансовые показатели нужно для отчетности. И снова применяется плановый показатель и сч.40:

На дату реализации:

Дт 62 Кт 90 — отражена реализация работ, услуг

Дт 90 Кт 40 — показываем плановую с/сть реализованных работ, услуг

На дату получения бухгалтерией документов, подтверждающих расходы:

Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70 , 76 — отражаются фактические затраты на производство

Дт 40 Кт 20 — показана фактическая с/сть

Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение реализации превышение плана от факта

СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана экономия факта от плана

Учет расходов на продажу

К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции.

В состав расходов на продажу включают:

расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (стоимость услуг своих вспомогательных цехов, занятых изготовлением тары и упаковки, стоимость тары, приобретенной на стороне, оплата затаривания и упаковки изделий сторонними организациями);

расходы на транспортировку продукции (расходы на доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и т.п., оплата услуг специализированных транспортно — экспедиционных контор);

комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым и посредническим организациям, в соответствии с договорами;

затраты на рекламу, включающие расходы на объявление в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты, на участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами покупателям или посредническим организациям бесплатно, и другие аналогичные затраты;

прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировке и т.п.).

Расходы на рекламу списываются на счет 44 «Расходы на продажу» в сумме фактических расходов. Однако для целей налогообложения они принимаются в пределах установленных нормативов. В приказе Минфина РФ от 15.03.2000 г. № 26н (в ред. приказа Минфина РФ от 01.03.2001 г. № 18н) установлены следующие предельные размеры расходов на рекламу в год (таблица 4).

Таблица 5. Предельные размеры расходов на рекламу в год

Объем выручки от продажи продукции (работ, услуг) (включая налог на добавленную стоимость)

Предельные размеры расходов на рекламу, принимаемых при налогообложении прибыли

До 1 апреля 2001 г.

С 1 апреля 2001 г.

До 30 млн руб. включительно

Свыше 30 млн руб.

Свыше 300 млн руб.

5% от объема

1,5 млн руб. + 2,5% с объема, превышающего 30 млн руб.

8,25 млн руб. + 1% с объема, превышающего 300 млн руб.

7,5% от объема

2,25 млн руб. + 3,75% с объма, превышающего 30 млн руб.

12,375 млн руб. + 1,5% с объема, превышающего 300 млн руб.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, при расчете предельных размеров расходов на рекламу используют показатель валовой прибыли.

Для учета коммерческих расходов используют активный счет 44 «Расходы на продажу». По дебету этого счета учитывают расходы на продажу с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов:

счета 10 «Материалы» — на стоимость израсходованной тары;

счета 23 «Вспомогательные производства» — на стоимость услуг по отправке продукции со склада на станцию (пристань, аэропорт) отправления или на склад покупателя автотранспортом предприятия;

счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;

счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов.

Аналитический учет по счету 44 ведут в ведомости учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и расходов на продажу по указанным ранее статьям расходов.

По истечении каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость проданной продукции. На отдельные виды продукции они относятся прямым путем, а при невозможности распределяются пропорционально их производственной себестоимости, объему проданной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.

Списание расходов на продажу оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи»

Кредит счета 44 «Расходы на продажу».

Если в отчетном месяце продается только часть выпущенной продукции, то сумму расходов по продаже распределяют между проданной и непроданной продукцией пропорционально их производственной себестоимости или другим способом.

Проводки по 46 счету

Инфо

ВАЖНО! Суммы долгов перед бюджетом должны быть обязательно сверены с фискальными органами. Самовольно рассчитывать неурегулированные долги перед бюджетом категорически запрещается (п

Внимание

ПБУ по бухучету и бухотчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). При формировании строки 1520 баланса следует учесть определенный нюанс с отражением авансов полученных

Важно

Здесь существует ситуация, аналогичная той, что имеет место по авансам перечисленным. Минфин России также рекомендует полученные авансы отражать в балансе за минусом НДС (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01)

  • кредиторскую задолженность с НДС,
  • авансы полученные за минусом НДС.

О нюансах работы с авансами полученными читайте в материале «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?».

Счет 46 в бухгалтерском учете

Проводки по 46 счету

В экономическом смысле счет 46 в бухгалтерском учете описывает ход производственного процесса, показывает выполнение работ, выделенных по договору в самостоятельные участки. Условия отражения операций – соглашение заключено на долгий срок и предусматривает поэтапное оформление актов, предварительную ступенчатую оплату.

Длительным периодом характеризуется деятельность в научной, картографической, строительной отраслях. Под долгосрочным подразумевается контракт, по которому окончание работ происходит в отличном от начала отчетном периоде.

Счет 46 – характеристика

Финансовая сущность регистра неоднозначна. Относится он к активным, инвентарным счетам, то есть учитывающим информацию об имуществе организации. Но предприятие прекращает владеть собственностью после подписания акта приемки-передачи. Получается, что счет собирает сведения о выполненных обязательствах, а не о материальных объектах.

Аналогичный спор вызывает отражение в балансе. Типовые программы бухгалтерского учета формируют строку 520 «Прочие долгосрочные пассивы» на полученный аванс. А стоимость выполненных работ включают в строку 213 «Затраты в незавершенном производстве». Отдельной графы не предусмотрено.

Согласно ПБУ 4/99, бухгалтерская отчетность должна быть достоверной (п.6), показатели выражаются в нетто-оценке (п. 35). Следовательно, полученный от заказчика аванс надо уменьшить после частичной сдачи.

Подтверждает вывод и то, что счет 46 в бухгалтерском учете содержит сведения о стоимости оплаченных работ (План счетов), то есть о выручке. Незавершенное производство формируется из расходов предприятия – получается недостоверность информации.

Исходя из приведенных аргументов, правильней показать в балансе 62 счет за минусом выполненных этапов.

Счет 46 – проводки

Дебетовые контировки составляются на основании актов приемки участков работ. По завершении всего объема, указанного в контракте, формируются кредитовые операции. Аналитический учет строится по каждому договору.

Пример

Контрактом от 01 апреля предусмотрено строительство деревообрабатывающего цеха на месте бывшей химчистки. Срок сдачи 15 сентября. Отельными пунктами выделены этапы – снос здания, устройство системы отопления. Цена соглашения составила 750 тыс. руб. Перечислен аванс 480 тыс. руб.

Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. Наименование
51 62 480 Получена предварительная оплата
76. АВ 68 73, 22 Начислен налог на добавленную стоимость с аванса
68 51 73, 22 Перечислен НДС
46 90 80 Демонтирована старая постройка в мае
90 20 50 Списаны затраты по демонтажу
68 12, 20 НДС по акту
99 17,80 Отражен финансовый результат за май
68 76. АВ 12, 20 Зачтена часть НДС, рассчитанного с аванса

Баланс на 01 июня:

Счет Сумма, дебет Сумма, кредит Пояснение
76.АВ 61,02 Остаток НДС с аванса
62 400 За вычетом показателя на 46

В июле цех был построен, возведение здания по оценивалось в 600 тыс. руб.:

Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. Наименование
46 90 400 Остаток из предварительной оплаты заказчика
62 90 200 Отражение неоплаченной части
90 20 470 Списаны затраты
68 91,53 Начислен НДС
99 38,47 Отражена прибыль за июль
68 76.АВ 61,02 Зачтен остаток НДС, рассчитанный с аванса

Баланс на 01 августа:

Счет Сумма, дебет Сумма, кредит Пояснение
76 Остаток НДС с аванса
62 200 За вычетом показателя на 46

В сентябре подписывается акт о завершении строительства:

Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. Наименование
62 90 70 Отражение неоплаченных этапов
90 20 40 Списаны затраты
68 10,68 Начислен НДС
99 19,32 Финансовый результат
51 62 270 Перечислена заказчиком дебиторская задолженность
62 46 480 Завершение договора

Внимание!  Закрывается счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» после окончательной оплаты по соглашению. Подписание акта приемки-передачи не является основанием для формирования кредитовой проводки согласно Плану счетов

СЧЕТ 46 ВЫПОЛНЕННЫЕ ЭТАПЫ ПО НЕЗАВЕРШЕННЫМ РАБОТАМ

     Договора строительного подряда относятся к договорам, в которых должны быть указаны начальный и конечный сроки выполнения работы. Между тем, стороны договора подряда могут предусмотреть также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).    Для обобщения информации о законченных в соответствии с договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение, Планом счетов бухгалтерского учета предназначен «Выполненные этапы по незавершенным работам». О том, как осуществляется учет на счете 46, мы расскажем в этой статье.     Как уже было сказано, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н, для обобщения информации о законченных этапах работ, предусмотренных договорами и имеющими самостоятельное значение, предусмотрен «Выполненные этапы по незавершенным работам». Также счет 46 при необходимости используется организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные и иные).    Строительные работы по возведению зданий, сооружений и иных объектов, работы по капитальному ремонту и реконструкции осуществляются, как правило, в течение длительного времени, и нередко сроки начала и окончания работ приходятся на разные отчетные периоды. Даже если начало и окончание строительных работ приходится на один отчетный период, стороны договора строительного подряда — заказчик и подрядчик — могут предусмотреть сроки выполнения отдельных этапов работ. В этом случае подрядная строительная организация, осуществляя бухгалтерский учет, может применять «Выполненные этапы по незавершенным работам».    В Письме Минфина России от 26.10.2005 г

N 07-05-06/279 было обращено внимание на то, что в соответствии с по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 32н (далее — ПБУ 9/99), организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ по мере готовности работы или по завершению выполнения работы в целом

Также в Письме сказано, что согласно инструкции по применению плана счетов организации, выполняющие работы долгосрочного характера, используют «Выполненные этапы по незавершенным работам». При этом необходимость применения этого счета организацией определяется самостоятельно в учетной политике.    Напомним, что в настоящее время документами в области регулирования бухгалтерского учета являются федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета и стандарты экономического субъекта, что установлено статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).

Счет 46 в бухгалтерском учете применение и проводки

Иногда случается так, что предприятия выступают исполнителями по каким-то проектным, научным, строительным и другим нагрузкам. И завершение каждого определенного этапа целого проекта отражается соответствующими записями в бухгалтерском учете. В рамках настоящей статьи мы разберем, каково значение 46 счета в бухгалтерском учете, какие типовые проводки при этом оформляются, а также более подробно остановимся на одном из примеров отражения операций по обозначенной позиции.

Необходимость и значение 46 позиции

По дебетовой части счета показываются суммы, полученные в счет оплаты законченного заказа и принятой стадии исполнения заказа. В данном случае можно увидеть корреспонденцию с такими позициями, как 90, 20 или 62.

После того, как все этапы будут завершены и оплачены, сумму, отраженную по 46 счету, бухгалтер списывает в дебет 62 позиции.

При этом, для определения промежуточного этапа используют такие способы, как:

  • по объекту строительных работ;
  • в зависимости от вида выполненного заказа.

Если говорить о первом способе, то финансовый результат каждого этапа будет определен лишь после того, как будет завершен весь объект. Во втором случае заказчик может оплатить завершение отдельных видов деятельности в рамках одного проекта, но лишь тогда, когда есть возможность адекватно оценить их стоимость.

Типовые бухгалтерские записи

Итак, хозяйственные операции по незавершенным этапам оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1) Дт 46

Кт 90.1 – поступившие средства от договорной стоимости этапа;

2) Дт 62

Кт 46 – списание договорной стоимости объекта после завершения всех этапов.

Практический пример

Одна из компаний выступает в качестве подрядчика по договору строительного подряда, где общая стоимость строительства указана, как 290 000,0 р.

По договоренности сторон были достигнуты следующие условия:

  • издержки на строительство – 200 000,0 р.;
  • период строительства – декабрь 2017г. –январь 2018г.;
  • аванс до начала работ – 130 000,0 р.

На конец декабря 2017 года подрядчик завершил 75% от общего объема работ. Объем понесенных расходов составил  145 000,0 р. В данном случае бухгалтер сделал следующие записи по 46 позиции:

1) Дт 51

Кт 62 – 130 000,0 р., учет полученного аванса;

2) Дт 62

Кт 68 – 23 400,0 р., отражен НДС от полученного аванса;

3) Дт 46

Кт 90.01 – 217 500,0 р., выручка на конец отчетного периода;

4) Дт 90.03

Кт 76 – 39 150,0 р., НДС от полученной выручки на конец отчетного периода;

5) Дт 90.02

Кт 20 – 145 000,0 р., списание затрат на строительство в течение отчетного периода;

6) Дт 90.09

Кт 99 – 72 500,0 р., учет финансового результата на конец отчетного периода;

7) Дт 46

Кт 90.01 – 72 500,0 р., остаток недополученной выручки;

Дт 90.03

Кт 76 – 13 050,0 р., НДС от недополученной выручки;

9) Дт 90.02

Кт 20 – 55 000,0 р., списание расходов на строительство;

10) Дт 90.09

Кт 99 – 17 500,0 р., учет финансового результата;

11) Дт 62

Кт 46 – 290 000,0 р., выставление счета заказчику;

12) Дт 76

Кт 68 – 52 200,0 р., учет налога на добавленную стоимость;

13) Дт 51

Кт 62 – 160 000,0 р., получение оставшейся части средств по договору.

Заключение

Подводя итоги в рамках сегодняшней темы, следует сказать, что 46 позиция дает возможность руководству компании, выступающей в качестве подрядчика, увидеть понесенные издержки и полученные ресурсы, и по их соотношению увидеть получаемый финансовый результат, т.е. рентабельность деятельности таких подрядчиков.

Завершение работ в целом

После окончания всех работ и сдачи их заказчику спишите договорную стоимость оплаченных этапов записью:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками»   КРЕДИТ 46 – отражена задолженность заказчика по оплате выполненных работ.

После этого спишите сумму полученных авансов в счет погашения задолженности заказчика:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками» – зачтены суммы авансов, ранее полученных от заказчика.

ПРИМЕР

В январе АО «Стройтрест» получило аванс в сумме 41 300 руб. в счет оплаты строительства здания.

Строительство должно осуществляться в течение года в три этапа. Согласно договору, стоимость I этапа составляет 17 700 руб., II – 23 600 руб., III – 47 200 руб. Каждый этап сдается заказчику ежемесячно (I этап – в феврале, II – в марте и III – в апреле).

Расходы «Стройтреста» на проведение I этапа работ составили 7000 руб., II – 17 000 руб., III – 30 000 руб. Окончательный расчет по выполнении работ произведен в мае.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

в январе

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 41 300 руб. – получен аванс от заказчика;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 6300 руб. (41 300 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса;

в феврале

ДЕБЕТ 46   КРЕДИТ 90-1 – 17 700 руб. – отражена стоимость I этапа работ, сданного заказчику;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 20 – 7000 руб. – списаны расходы по выполнению I этапа работ;

ДЕБЕТ 90-3   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 2700 руб. (17 700 руб. × 18%: 118%) – начислен НДС с объемов работ по I этапу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 2700 руб. – зачтена часть суммы НДС, ранее начисленного с полученного аванса;

в конце февраля

ДЕБЕТ 90-9   КРЕДИТ 99 – 8000 руб. (17 700 – 7000 – 2700) – отражен финансовый результат;

в марте

ДЕБЕТ 46   КРЕДИТ 90-1 – 23 600 руб. – отражена стоимость II этапа работ, сданного заказчику;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 20 – 17 000 руб. – списаны расходы по выполнению II этапа работ;

ДЕБЕТ 90-3   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3600 руб. (23 600 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с объемов работ по II этапу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 3600 руб. – зачтена часть суммы НДС, ранее начисленного с полученного аванса;

в конце марта

ДЕБЕТ 90-9   КРЕДИТ 99 – 3000 руб. (23 600 – 17 000 – 3600) – отражен финансовый результат;

в апреле

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками»   КРЕДИТ 90-1 – 47 200 руб. – отражена стоимость III этапа работ, принятого, но не оплаченного заказчиком;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 20 – 30 000 руб. – списаны расходы по выполнению III этапа работ;

ДЕБЕТ 90-3   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 7200 руб. (47 200 руб. × 18%: 118%) – начислен НДС с объемов работ по III этапу;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками»   КРЕДИТ 46 – 41 300 руб. – списана стоимость I и II этапов работ;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками» – 41 300 руб. – зачтена сумма аванса, полученная от заказчика;

в конце апреля

ДЕБЕТ 90-9   КРЕДИТ 99 – 10 000 руб. (47 200 – 30 000 – 7200) – отражен финансовый результат;

в мае

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками»– 47 200 руб. – поступили от заказчика денежные средства в оплату III этапа работ.

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» — это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Releated

О классификации методов оценки величины налоговых рисков

Содержание1 События в профессиональной сфере2 Управление налоговыми рисками3 Классификационные виды фискальных рисков4 Понятие и классификация налоговых рисков4.0.1 Можно выделить несколько видов налоговых рисков:5 Система управления налоговыми рисками на предприятии6 Налоговые риски и их оценка7 Цикл хозяйственной деятельности организации, включающий взаимосвязанные и последовательные этапы8 Критерии оценки налоговых рисков9 Классификация налоговых рисков10 Понятие налоговых рисков События в […]

Выкуп автомобилей в лизинге

Содержание1 Транспортный налог2 2.Статья: Выкупленный предмет лизинга можно оприходовать в учете как обычный товар 3 3. Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг) 4 4. Рекомендация: Как в бухучете отразить выручку и расходы при реализации основного средства 5 1.24. Реализация материалов6 Варианты купли-продажи ТС после лизинга7 Преимущества приобретения машины в лизинг8 Ситуация из […]