Форма 4 Отчет о движении денежных средств новый порядок заполнения ПБУ 232011

Денежные средства и денежные эквиваленты

Вообще в состав промежуточной бухгалтерской отчетности, согласно пункту 49 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», включаются баланс и отчет о прибылях и убытках. Однако участники или учредители могут дополнительно запросить и отчет о движении денежных средств.

Действительно, иногда бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках не дают полного представления о том, что происходит в организации. И тогда требуется составлять отчет о движении денег и представлять его не только по итогам всего года, как большинство организаций и делают, но и в составе промежуточной бухгалтерской отчетности.

Согласно пункту 5 ПБУ 23/2011, отчет о движении денежных средств включает в себя информацию как о денежных средствах, так и о денежных эквивалентах. Это высоколиквидные финансовые вложения, которые очень легко могут быть обращены в заранее известную сумму денежных средств, а риск изменения их стоимости незначителен. К денежным эквивалентам, в частности, относят депозиты до востребования.

В конце прошлого года были внесены поправки в приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности в организации». Изменения привели к тому, что в балансе денежные эквиваленты были «выдернуты» из финансовых вложений и перенесены в строку, по которой отражают денежные средства. Сделано это было для того, чтобы соответствующий показатель баланса совпадал с показателем отчета о движении денежных средств. Ведь в отчете о движении денег дается расшифровка тех показателей, которые в обобщенном варианте попадают в баланс и в отчет о прибылях и убытках. Значит, эти формы должны стыковаться. Иными словами, сумма денежных средств, включая эквиваленты, в балансе должна совпадать с соответствующими позициями одноименного отчета.

ПЛАТЕЖИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Платежи – всего (строка 4220) – указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам4221-4229 указываются в круглых скобках.

В том числе:

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по  приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  • косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);
  • уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  • возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) – указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) – указывается сумма платежей, направленных:

  • на предоставление процентных займов;
  • на приобретение векселей и облигаций;
  • на приобретенных прав требования к третьим лицам.

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) – указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

прочие платежи (строка 4229) – указывается сумма платежей:

  • по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);
  • направленных во вклады в совместную деятельность;
  • прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) – указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ лист 1.

Форма 4 Отчет о движении денежных средств новый порядок заполнения ПБУ 232011

1.     Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций».

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

  • капитала организации;
  • заемных средств организации.

Примеры денежных потоков от финансовых операций:

  • денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
  • платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
  • уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
  • поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
  • платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
  • получение кредитов и займов от других лиц;
  • возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Информация, раскрываемая в отчете о ДДС, полезна для пользователей. Она помогает оценить достаточность денежных средств для погашения кредитов, поддержания производительной способности компании (в части текущей деятельности). Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности отражает масштабы вложений, которые принесут доходы в будущем. Информация о потоках по финансовой деятельности имеет значение для прогнозирования требований тех пользователей, которые предоставляют компании капитал. С учетом этого и сформированы требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности.
Итак, компания должна раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о составе денежных средств и денежных эквивалентов. Суммы, отраженные в отчете о ДДС, должны быть взаимоувязаны с показателями соответствующих статей бухгалтерского баланса.
Если в бухгалтерской отчетности компания дает дополнительные пояснения к какому-то показателю отчета о ДДС, то соответствующая статья отчета должна содержать ссылку на эти пояснения.
Поскольку при идентификации денежных эквивалентов применяется профессиональное суждение, компания должна раскрыть информацию о своей учетной политике. Эта информация должна содержать сведения:
— об используемых подходах для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, не указанных в п. п. 9 — 11 ПБУ 23/2011;
— о методике пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте;
— о подходах, используемых для свернутого представления денежных потоков;
— другие пояснения, необходимые для понимания показателей отчета о ДДС.Компания обязана раскрывать имеющиеся по состоянию на отчетную дату возможности привлечь дополнительные денежные средства, в том числе:
— суммы открытых, но не использованных ею кредитных линий с указанием всех установленных ограничений по использованию таких кредитных ресурсов (в том числе о суммах обязательных минимальных (неснижаемых) остатков);
— величину денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;
— полученные компанией поручительства третьих лиц, не использованные по состоянию на отчетную дату для получения кредита, с указанием суммы денежных средств, которые она может привлечь;
— суммы займов (кредитов), недополученных по состоянию на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредитным договорам), с указанием причин такого недополучения.
Компании предлагается раскрывать и другую дополнительную информацию с учетом ее существенности. Речь идет об информации, которая поможет пользователям отчетности лучше понять финансовое положение компании и на основании этой информации принимать экономические решения.
Поэтому компания может раскрывать сведения:
— об имеющихся существенных суммах денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования компанией (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по незавершенным на отчетную дату сделкам), с указанием причин данных ограничений;
— о суммах денежных потоков, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением масштабов этой деятельности;
— о денежных потоках от текущих, инвестиционных и финансовых операций по каждому отчетному сегменту, определенному в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010) (утв. Приказом Минфина России от 08.11.2010 N 143н). Напомним, что ПБУ 12/2010 предлагает формировать сегменты по типичным направлениям: по видам или группам видов производимой продукции (товаров, работ, услуг), по основным покупателям (заказчикам), по географическим регионам осуществления деятельности, по структурным подразделениям компании;
— о средствах в аккредитивах, открытых в пользу компании, вместе с информацией о том, как компания на отчетную дату фактически исполняет обязательства по договору с использованием аккредитива. В случае если такие обязательства исполнены, но средства аккредитива не зачислены на расчетный или иной счет компании, она должна раскрыть причины и суммы незачисленных средств.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Releated

Выкуп автомобилей в лизинге

Содержание1 Транспортный налог2 2.Статья: Выкупленный предмет лизинга можно оприходовать в учете как обычный товар 3 3. Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг) 4 4. Рекомендация: Как в бухучете отразить выручку и расходы при реализации основного средства 5 1.24. Реализация материалов6 Варианты купли-продажи ТС после лизинга7 Преимущества приобретения машины в лизинг8 Ситуация из […]

Справка о неполучении пособия при рождении ребенка

Содержание1 Как и где получить справку о неполучении пособия при рождении ребенка1.1 Как правильно оформить документ1.2 Образец справки о неполучении пособия1.3 Справка от работодателя: кто может получить1.4 Справка безработным родителям1.5 Где получить в случае самозанятости родителя1.6 Что делать, когда муж не хочет оформлять справку2 Справка о неполучении единовременного пособия при рождении ребенка3 Как получить самостоятельно4 […]