Ставка НДС при экспорте

Нулевая ставка НДС перечень, в каких случаях применяется

Применение ставки НДС 0% регламентируется главой 21 Налогового Кодекса РФ и в основном обусловлено проведением экспортных операций, а также предоставлением определенного перечня документов налогоплательщикам.

Именно на их плечи ложится обязанность обосновать правомерность применения нулевой налоговой ставки НДС при помощи соответствующих документов. Также такая налоговая ставка может быть применена для товаров либо услуг, которые будут реализованы для официально и документально подтвержденного использования международными организациями либо же их представительствами на территории России.

Некоторые вопросы возмещения НДС и применения ставки НДС 0

В связи с тем, что у налоговой инспекции и налогоплательщика разные цели при применении налоговой ставки 0 процентов по НДС: у одних не дать возмещение, а у других получить, указанные дела очень часто доходят до судебного процесса. При возникновении спора с налоговой инспекцией необходимо чётко понимать, что доказывать свою позицию нужно начиная со стадии налоговой проверки.

Налогоплательщик должен своевременно реагировать на требования налоговой инспекции и представлять все необходимые документы. В случае если объём документов велик, то налогоплательщик должен направить письмо о невозможности представления документов в указанный срок, просить продлить срок предоставления документов и незамедлительно начинать сбор документов. Для того чтобы не ухудшать свои позиции в дальнейшем перед сдачей документов необходимо осуществить их проверку на соответствие действующему законодательству РФ.

Ставка 0 налог вроде есть, а по факту нет

Ставка НДС 0% — экспортная ставка налога. Она подразумевает под собой то, что ранее уплаченный НДС при покупке этого товара у поставщика возможно возместить из бюджета.

Полученный предпринимателем «0%» НДС позволяет без оплаты налога осуществлять многие виды операций, связанных с реализацией экспортируемой продукции. В рамках этой ставки он способен вести бизнес, связанный с:

  • Транспортировкой нефтепродуктов, природного газа.
  • Хозяйственной деятельностью.
  • Электрической сетью.
  • Железнодорожные услуги.
  • Транспортировкой водного транспорта.
  • Космической деятельностью.
  • Припасы в виде горюче–смазочных материалов для морских и воздушных судов.

Также «нулевой» НДС позволяет осуществлять перевозки пассажиров и багажа на территории, не относящейся к РФ. Другими словами, проводимые компанией виды услуг и работ, связанных с поставкой, разгрузкой экспортной продукции, облагается 0% ставкой НДС, тем самым позволяя предпринимателям на выгодных условиях проводить финансовые операции.

Но есть у этой ставки и особенности. Дело в том, что присутствие нулевой ставки обязывает компанию постоянно заботиться о наличии всей документации, подтверждающей факт проведения операций, связанных с таможенной службой, а именно:

  • Составление договора с иностранным контрагентом (обычно это документы, связанные с куплей–продажей, поставками или обменом продукции).
  • Декларация. Она должна быть обязательно составлена в момент прохождения таможни.
  • Вся документация, подтверждающая проведение транспортной перевозки продукции за пределы РФ. На всех документах обязательно наличие таможенных отметок.
  • В случае если проведение операции осуществляется с участием третьих лиц (посредников), то обязательно наличие посреднического соглашения. Этот документ является доказательством того, что продажа продукции была осуществлена не напрямую.

Для подтверждения нулевой ставки по Налоговому кодексу выделяется 180 дней. Начинать рассчитывать период нужно с момента, когда в документации появятся отметки таможенных служб. Если вдруг компании по каким-либо обстоятельствам не удалось вовремя предъявить подтверждающие документы, ее ожидают штрафные санкции.

Но если будут соблюдены все условия и подтверждающие экспортные документы появятся в налоговой службе своевременно, то в выделенный Налоговым кодексом период она получит обратно уплаченные в виде налога средства.

Про нулевую ставку НДС смотрите в этом видео:

А что значит без НДС

Прежде всего, освобождаются от уплаты НДС компании на специальных режимах — УСН, ЕНВД, ЕСХН и другие. Но компания на ОСН тоже имеет право в исключительных случаях продавать товары и услуги без налога на добавленную стоимость.

Для получения разрешения проводить реализацию продукции без НДС компании необходимо посчитать свою выручку, полученную за последний квартал. Если она не достигает 2 млн. рублей и в течение трех месяцев не было операций, связанных с начислением акциза, то можно заниматься сбором документов для получения освобождения от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ.

Освободившись от НДС, компания избавляется сразу от нескольких рутинных обязанностей, а именно заполнения налоговых деклараций и отчетностей. Не надо будет волноваться и о книге покупок, так как в этом случае ее ведение станет не актуальным. Пользоваться такими привилегиями компания сможет целый год, а то и более. В случае предоставления дополнительных документов освобождение может быть продлено.

Но стоит немного сказать и о минусах. Во время заполнения для клиентов документации компания обязана будет в счетах-фактурах указывать, что процедура проводится без НДС. Несмотря на то, что компании при освобождении не надо заниматься ведением книги покупок, ей придется вплотную заниматься заполнением книги продаж с применением счетов–фактур.

С появлением возможности проведения операций без НДС компания теряет возможность осуществлять отправку к вычетам НДС, взятых из счета–фактуры поставщика. Это особенно не нравится поставщикам, отдающим предпочтение проведению операций на более выгодных для себя условиях. И главным недостатком права освобождения является невозможность избавиться от него в течение года по личной инициативе.

Однако возможность раннего снятия освобождения все-таки есть. Для этого необходимо, чтобы выручка компании стала превышать указанную в Налоговом кодексе норму или же она начала заниматься проведением операций, связанных с акцизом. Это является нарушением условий, при которых выдается освобождение. Штрафов в этом случае опасаться не следует. Да и сообщать о произошедших изменениях в компании также нет необходимости. Просто компания начинает расчет НДС.

Стоит отдельно выделить момент, предшествующий переходу компании к жизни без налогообложения. Дело в том, что если ранее до получения освобождения были проведены операции, требующие последующего возмещения НДС, то при получении компанией прав, освобождающих их от налогов, процедура возмещения как бы замораживается. И для ее окончания, то есть получения за ранее проведенные продажи товара возмещения, необходимо провести ее восстановление.

Если взять во внимание условия, при которых выдается освобождение и нулевая ставка, то можно заметить достаточно серьезные отличительные черты. Нулевой ставкой можно воспользоваться только при условии работы с экспортным товаром

А освобождение получить может только та компания, у которой доходы за квартал доходят максимум до 2 млн., и не проводятся операции с акцизами.

Документы, подтверждающие применение нулевой ставки НДС

          Операции
                 Необходимые документы
контракт
     выписка банка
   документы,    подтверждающие     перевозку
 ГТД
    при    поступлении  выручки    в рублях
    при    поступлении  выручки    в валюте
Реализация      услуг по        международной   перевозке       грузов          (кроме          железнодорожных перевозок)
перевозка  экспортных товаров
    +
     +
     +
копии           транспортных,   товаро-         сопроводительныхи (или) иных    документов
  +
перевозка  импортных  товаров
    +
     +
     +
копии           транспортных,   товаро-         сопроводительныхи (или) иных    документов
  +
перевозка  транзитных товаров
    +
     +
     +
копии           транспортных,   товаро-         сопроводительныхи (или) иных    документов
  +
Реализация      услуг по        международной   перевозке       грузов          организациями   железнодорожноготранспорта      (железными      дорогами)
без        перегрузки в морских  портах
    -
     +
   -
копии единых    международных   перевозочных    документов,     определяющих    маршрут         перевозки с     указанием       страны          назначения и    отметками о     перевозе        товаров в режиме"экспорт        товаров"        ("транзит       товаров")
  -
с          перегрузкойв морских  портах
    -
     +
   -
копии           перевозочных    документов      внутреннего     сообщения с     указанием страныназначения и    отметкой о      перевозе товаровв режиме        "экспорт        товаров"        ("транзит       товаров"), а    также с отметкойпорта о приеме  товаров для     дальнейшего     экспорта        (транзита)
  -
Реализация услуг по         международной перевозке     пассажиров и багажа
    -
     +
     +
реестр единых   международных   перевозочных    документов по   перевозке       пассажиров и    багажа,         определяющих    маршрут         перевозки с     указанием       пунктов         отправления и   назначения
  -

Если выручка поступила в иностранной валюте, необходимо представить расчетные письма уполномоченного органа МПС России (их копии) о распределении выручки в иностранной валюте. Согласно п.4 ст.62 и п.3 ст.81 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ с 1 января 2005 г. расчетные письма представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта по согласованию с Минфином России. — Примеч. ред. Речь идет о ситуациях, когда товары доставляются железнодорожным транспортом до морских портов и перегружаются там для вывоза судами за пределы России. — Примеч. ред.

Для подтверждения применения ставки 0% при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа, предусмотренных п.4 ст.164 НК РФ, в налоговый орган представляются документы, указанные в п.6 ст.165 НК РФ (см. таблицу):

выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за оказанные услуги на счет российского налогоплательщика в российском банке. Это требование выполняется с учетом норм, предусмотренных пп.2 п.1 и пп.3 п.2 ст.165 НК РФ (см. врезку на с. 26);

Обратите внимание! Особенности представления платежных документов

Для подтверждения нулевой ставки НДС при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа пп.2 п.1 ст.165 НК РФ предусмотрены следующие особенности для представления платежных документов.

Расчет наличными. Если в контракте, заключенном между покупателем услуг и перевозчиком, предусмотрен расчет наличными денежными средствами, налогоплательщик представляет в налоговые органы выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение им полученных сумм на счет в российском банке. Кроме того, представляются копии приходных кассовых ордеров, свидетельствующие о фактическом поступлении выручки от российского или иностранного покупателя услуг.

Выручка не поступила на банковский счет в России. Особый порядок установлен для тех налогоплательщиков, которые валютную выручку, поступившую в оплату услуг по перевозке пассажиров и багажа, не зачисляют на банковский счет на территории России в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством России о валютном регулировании и валютном контроле. В этом случае налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление этой валютной выручки на банковский счет на территории Российской Федерации.

Оплата по бартеру. Если оплата перевозки пассажиров или багажа производится на основе внешнеэкономических бартерных отношений, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных в счет оплаты услуг по перевозке, на территорию Российской Федерации и их оприходование.

реестр единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения.

Как подтвердить нулевую ставку НДС и налоговые вычеты

Для подтверждения применения ставки 0% и налоговых вычетов при реализации транспортных услуг, предусмотренных пп.2 и 3 п.1 ст.164 НК РФ (услуги по транспортировке экспортных, импортных и транзитных товаров), в налоговый орган необходимо представить документы, перечисленные в п.4 ст.165 НК РФ (см. таблицу на с. 24)

Обратите внимание: положение этого пункта не распространяется на услуги по перевозке железнодорожным транспортом товаров, помещенных под таможенный режим экспорта и транзита. Перечень документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС при оказании этих услуг, приведен в п.5 ст.165 Кодекса

Итак, для подтверждения нулевой ставки в налоговый орган представляются (п.4 ст.165 НК РФ):

контракт (копия контракта), заключенный между налогоплательщиком и иностранным или российским лицом, на оказание услуг по перевозке (пп.1). Как видим, Кодекс предусматривает наличие прямого контракта с покупателем услуг. То есть контракт на оказание услуг по перевозке с отправителем груза составляется от имени перевозчика;
выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица — покупателя услуг на счет налогоплательщика в российском банке (пп.2). Из этой нормы следует, что оплата за оказанные услуги должна поступить именно от покупателя транспортных услуг. Однако, руководствуясь разъяснениями МНС России и учитывая арбитражную практику, сложившуюся по данному вопросу, можно сказать следующее. Выписка банка, свидетельствующая о поступлении выручки от третьих лиц, служит подтверждением нулевой ставки при условии, что в договоре на оказание транспортных услуг указан фактический плательщик;
таможенная декларация или ее копия (пп.3). В ней должны стоять отметки российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта или транзита, и пограничной таможни, через которую товар был вывезен за пределы таможенной территории России (ввезен на таможенную территорию России)

Здесь необходимо обратить внимание на следующий момент. При экспорте, импорте или транзите товаров оригинал таможенной декларации остается у отправителя (получателя) груза

Перевозчик должен получить у таможенного органа копию ГТД, которая и будет подтверждать нулевую ставку. Такова точка зрения Конституционного Суда РФ (см. п.2.1 Постановления КС РФ от 14.07.2003 N 12-П);
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории России или ввоз товаров на таможенную территорию России (пп.4). Положения этого подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных пп.4 п.1 ст.165 НК РФ (см. врезку на с. 25).

Обратите внимание! Особенности представления документов при воздушных и морских перевозках

В отношении перевозок, осуществляемых морским и воздушным транспортом и облагаемых по нулевой ставке НДС, пп.4 п.1 ст.165 НК РФ предписывается, какие документы необходимо представить в налоговые органы.

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта морским транспортом для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщик представляет:

  • копию поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни Российской Федерации;
  • копию коносамента на перевозку экспортируемого товара, в котором в графе «Порт разгрузки» указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.

Следует иметь в виду, что кроме копии коносамента в налоговые органы могут представляться и другие документы, подтверждающие фактический вывоз. Такой позиции придерживаются судебные органы, например, в Постановлении КС РФ от 14.07.2003 N 12-П.

Для подтверждения вывоза товаров в режиме экспорта воздушным транспортом за пределы таможенной территории России в налоговые органы представляется копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами таможенной территории Российской Федерации.

Особый пакет документов нужно собрать организациям железнодорожного транспорта для подтверждения нулевой ставки НДС при оказании услуг по транспортировке товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта и транзита по железным дорогам (см. таблицу).

Таблица

Подтверждение налога на добавленную стоимость 0 в 1С

В разделе «Операции» в блоке «Закрытие периода» находится регламентная операция, отражающая подтверждение ставки 0% в 1С.

Ставка НДС при экспорте

Выбираем журнал «Регламентный операции НДС», создаём в нём новый документ «Подтверждение нулевой ставки НДС».

Ставка НДС при экспорте

Данная процедура необходима для сбора и регистрации документов, с не подтверждённой  ставкой 0%, а также подтверждённой.

Ставка НДС при экспорте

В шапке документа проставляется:

  • Номер;
  • Организация;
  • Статья прочих расходов.

Табличную часть документов можно заполнить:

  • Автоматически;
  • Ручным способом.

При автоматическом заполнении необходимо нажать на позицию «Заполнить». После этого в таблице появятся весь список документов по реализации с НДС 0%, по ним правомерность, при экспортных поставках, использования ставки 0% не была подтверждена.

При заполнении таблицы в документе ручным способом нужно выбрать:

  • Покупателя из справочника «Контрагенты»;
  • Документ, который отражает реализацию (отгрузку) — «Реализация отгруженных товаров» или «Реализация (акт, накладная);

Затем в столбец «Событие» заносим информацию по сделкам со ставкой НДС 0%, которая была:

  • Не подтверждена;
  • Подтверждена.

По умолчанию программа сама определяет значение столбца «Событие».

По тем документам, по которым:

  • Применение ставки 0% на дату проведения операции «Подтверждение нулевой ставки НДС»  ещё не определена, нужно убрать из документа;
  • Не подтверждена ставка НДС 0%, нужно указать новую ставку 10 % или 18 %, в зависимости от того к какой группе экспортный товар относится.

Также для не подтверждённого экспорта необходимо выбрать статью прочих расходов.

Далее документ записываем и проводим.

При этом по не подтвержденному налогу на добавленную стоимость формируются бухгалтерские записи на счетах:

Списана на расходы сумма налога:

По Д-т указывается счёт 91.02 «Прочие расходы»;

По К-т указывается счёт 68.22 «Налог на добавленную стоимость по экспорту к возмещению».

Начислен налог:

По Д-т указывается счёт 68.22 «НДС по экспорту к возмещению»;

По К-т указывается счёт 68.02 «НДС».

Необходимо помнить, что при подтверждении продавцом товара права применять ставку налога 0% в течение 180 дней (календарных) с момента реализации,  нужно предъявить к вычету суммы по налогу, предоставленные поставщиком по товарам отгруженным в дальнейшем на экспорт.

Нужно своевременно, не торопясь проводить операции по экспортным поставкам в базе, из этого будет складываться достоверный результат по сделке, который в дальнейшем отразиться правильно в отчётности.

НДС при экспорте товаров

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. При этом в качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0 %». Перечни документов, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в НК РФ (ст. 165). Подтверждающие документы при экспорте для НДС могут быть предоставлены в электронном формате, обоснованность положений закреплена в Приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6: если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации, иначе — лист 6 декларации; лист 5 используется редко. При этом в бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК, — по каждому из них должен быть свой регистр учета.

Экспорт в Казахстан, Белоруссию и Армению учитывается отдельно; налог в 0 % подтверждается не так, как в прочие страны. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС. Пока же необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Возмещение НДС по ставке 0 процедура и документы

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Для того, чтобы оформить возмещения НДС по ставке 0, компании нужно подготовить следующие документы:

  • договор, согласно которого производится экспорт товара (оказываются услуги международной транспортировки и экспедиции и т.п.);
  • таможенная декларация, подтверждающая факт вывоза товара;
  • сопроводительные бумаги с отметками органов таможенной службы (копии).

При наличии и корректном оформлении вышеуказанный документов компания может подтвердить ставку 0 по НДС, а также рассчитывать на возмещение суммы налога.

Основание для возмещения выступает налоговая декларация, поданная в органы налоговой службы по итогам квартала. В декларации указывают сумму выручки от экспорта товара и определяют ставку 0 для такой операции.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

  • вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
  • возмещение — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов вполне может привести к ситуации, если из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

  1. Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
  2. Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев (ст. 88). Она может запросить дополнительные документы, например копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
  3. Затем она же в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
  4. Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Releated

Выкуп автомобилей в лизинге

Содержание1 Транспортный налог2 2.Статья: Выкупленный предмет лизинга можно оприходовать в учете как обычный товар 3 3. Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг) 4 4. Рекомендация: Как в бухучете отразить выручку и расходы при реализации основного средства 5 1.24. Реализация материалов6 Варианты купли-продажи ТС после лизинга7 Преимущества приобретения машины в лизинг8 Ситуация из […]

Справка о неполучении пособия при рождении ребенка

Содержание1 Как и где получить справку о неполучении пособия при рождении ребенка1.1 Как правильно оформить документ1.2 Образец справки о неполучении пособия1.3 Справка от работодателя: кто может получить1.4 Справка безработным родителям1.5 Где получить в случае самозанятости родителя1.6 Что делать, когда муж не хочет оформлять справку2 Справка о неполучении единовременного пособия при рождении ребенка3 Как получить самостоятельно4 […]