Неисключительные права на программное обеспечение

Налог на добавленную стоимость

Чтобы выяснить, облагаются ли НДС платежи по неисключительной лицензии, нам придется вспомнить, как обстояли дела до 1 января 2006 г.

Тогда согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ в целях исчисления НДС местом реализации работ (услуг) при передаче в собственность или переуступке торговых марок признавалась территория России, если покупатель работ (услуг) осуществлял деятельность на ее территории.

Поскольку в налоговом законодательстве отсутствуют понятия «передача в собственность торговых марок» или их «переуступка», нужно применить термины гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Однако в Гражданском кодексе РФ лицензионный договор не упомянут. Нормы о лицензионных договорах установлены специальными законами, например Законом РФ от 23 сентября 1992 г. N 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров».

Однако в этом Законе ничего не говорится об утрате лицензиаром всех (либо части) своих прав даже после выдачи исключительной лицензии.

Поэтому возможны две точки зрения:

  1. у лицензиара остаются только те права на использование товарного знака, которые не были предоставлены по исключительной лицензии;
  2. у лицензиара могут сохраняться все права, даже те, которые выданы им по исключительной лицензии.

Налоговики придерживаются первой точки зрения — при уступке товарных знаков по исключительной лицензии права у лицензиата появляются, а у лицензиара исчезают полностью, поэтому они различают передачу исключительных и неисключительных прав. Данная точка зрения неоднократно высказывалась фискалами (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 5 июля 2005 г. N 19-11/47334 со ссылкой на Письмо МНС России от 17 мая 2004 г. N 03-1-08/1222/17).

Поэтому налоговики считали так. Если передаются исключительные права, следует применять пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ, определяя место реализации услуг по местонахождению покупателя. А если передаются неисключительные права, нужно применять пп. 5 п. 1 этой статьи, определяя место реализации услуг по местонахождению продавца. Поэтому, по мнению налоговиков, получалось, что если права передаются по неисключительной лицензии, то лицензионные платежи НДС не облагаются, ведь продавец услуг — нерезидент.

Однако, по нашему мнению, вне зависимости от вида лицензии (исключительной или неисключительной) место реализации услуг нужно определять по пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ.

На заметку

Необходимо отметить, что к порядку учета неисключительных прав пользования программами для ЭВМ по лицензионному договору возможен и иной подход.

Так, по общему правилу организацией должно обеспечиваться отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования, — требование приоритета содержания перед формой (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н). В свою очередь, Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ 29 декабря 1997 г.) предполагает, что материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются существенными критериями отнесения их к активам. И в этом смысле права пользования программой для ЭВМ по лицензионному договору отвечают условиям признания в бухгалтерском учете нематериального актива (п. п. 3, 4 ПБУ 14/2007), если, конечно, программа будет использоваться свыше 12 месяцев. Так, программа способна приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности предназначена для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд. Право компании на получение этих выгод подтверждается лицензионным договором и т.д.

При таком подходе права пользования программой, предоставляемые на определенный срок, принимаются к бухгалтерскому учету в составе НМА по фактической (первоначальной) стоимости, то есть исходя из всех затрат на его приобретение (п. 6 ПБУ 14/2007). При этом затраты на приобретение складываются из сумм, уплачиваемых по лицензионному договору, а также за внедрение программы (п. 8 ПБУ 14/2007).

Таким образом, в данном случае вознаграждение, уплачиваемое лицензиару, учитывается в стоимости НМА и списывается на расходы через механизм амортизации (п. 23 ПБУ 14/2007).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1А, но предположим, что право пользования программой организация учитывает в составе НМА. Программа введена в эксплуатацию непосредственно в день подписания лицензионного договора. Организация планирует использовать ее для ЭВМ в течение пяти лет. Амортизация начисляется линейным способом.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

Первичный документ

На 18 сентября 2014 г.

Отражена стоимость прав пользования программой для ЭВМ

08-5

76

300 000

Лицензионный договор

Выплачено вознаграждение лицензиару

76

51

300 000

Выписка банка по расчетному счету

Права пользования программой для ЭВМ приняты к учету в составе НМА

04

08-5

300 000

Лицензионный договор, карточка учета НМА

Ежемесячно в течение 5 лет

Отражена амортизация по приобретенному НМА

26

05

5000 (300 000 / 5 лет : 12 мес.)

Бухгалтерская справка-расчет

О.Рогозина

Договор поставки или лицензионный договор

Однако, начиная с 01.10.2014, договор, заключаемый в упрощенной форме (путем присоединения к тексту договора, изложенному, в частности, в электронном виде либо на упаковке ПО) либо в форме открытой лицензии, является по дефолту безвозмездным и, следовательно, к нему не применяются условия недействительности при неуказании цены договора в его тексте; — при неуказании территории использования права лицензиата могут реализовываться на территории РФ; — при неуказании срока действия договора (лицензии) он считается заключенным на пять лет

Важно: если в договоре фигурирует формулировка «права предоставляются бессрочно», это может быть расценено как неопределенный срок действия договора, что сократит его до 5 лет. Самая безопасная формулировка для случаев предоставления бессрочной лицензии — «на весь срок действия исключительного права на ПО»

Особенности передачи прав на программы для эвм в рф

Важно

Лицензионный договор (лицензия, договор о предоставлении лицензии) Указанный тип договора регулируется статьями 1235, 1236, 1286 ГК РФ. Стороны договора: лицензиар — лицензиат. Лицензия предполагает предоставление лицензиату определенного договором объема прав использования программного обеспечения при сохранении исключительного права за лицензиаром.

Инфо

Права предоставляются на определенный в договоре срок, на определенной территории, за определенную сторонами цену (вознаграждение лицензиара). При неопределении сторонами в договоре указанных выше условий применяются следующие правила: — при отсутствии точного объема предоставляемых прав и/или цены договора договор считается незаключенным.

Правильное отражение продаж лицензий в бухгалтерском учете

Поскольку цены, по которым партнер производит реализацию, могут отличаться от рекомендованных розничных цен Клеверенс (относительно коротых считается роялти), учет взаиморасчетов по роялти удобнее будет вести на специальном забалансовом счете, например 012:

При продаже лицензий покупателю:

Дебет 51 — Кредит 62.01 получена оплата от клиента за переданные права;
Дебет 62.01 — Кредит 91.01 (или 90.01) отражена выручка по сублицензионному договору;
Кредит 012 количественный и суммовой учет роялти по реализованным лицензиям.

При оплате роялти лицензиару:

Дебет 91.02 (или 90.02) — Кредит 60.01 отражена задолженность по уплате роялти по сублицензионному договору;
Дебет 012 количественный и суммовой учет роялти по оплаченным лицензиям;
Дебет 60.01 — Кредит 51 оплачено вознаграждение лицензиару в виде роялти за полученные неисключительные права.

Налог на прибыль организаций

Доходы, получаемые иностранной организацией от источников в России, не связанные с ее постоянным представительством, в том числе платежи за предоставление права на использование авторского права, облагаются у источника выплаты налогом на прибыль. Об этом сказано в пп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога, удержанная с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты, либо в рублях по официальному курсу Центрального банка РФ на дату перечисления налога (п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ).

Правда, налог не нужно удерживать, если иностранная организация предъявит налоговому агенту надлежащим образом оформленное подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым у России заключен международный договор (соглашение).

Пример. ООО «ДарРус» (г. Москва) заключило лицензионное соглашение на использование товарного знака с лицензиаром-нерезидентом (французской фирмой, не состоящей на учете в налоговых органах РФ).

По условиям договора лицензиар предоставил ООО «ДарРус» неисключительную лицензию на использование товарного знака. За это российская фирма ежемесячно в последний день месяца платит по 10 000 долл. США.

Предположим, что на 31 января 2006 г. курс доллара США составил 28,4 руб.

В данном случае российский налогоплательщик является налоговым агентом по НДС. А вот налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации, удерживать не нужно. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в РФ и выплачиваемые резиденту Франции, облагаются налогом только во Франции. Это предусмотрено в п. 1 ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26 ноября 1996 г.

В январе 2006 г. в учете ООО «ДарРус» бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 76

240 677,97 руб. ((10 000 USD — 10 000 USD x 18% : 118%) x 28,4 руб/USD) — начислен расход по лицензионному платежу за право пользования товарным знаком;

Дебет 76

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

43 322,03 руб. (10 000 USD x 18% : 118% x 28,4 руб/USD) — удержан НДС;

Дебет 76 Кредит 52

240 677,97 руб. — перечислена оплата иностранной фирме;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 51

43 322,03 руб. — уплачен в бюджет удержанный НДС;

Дебет 19 Кредит 76

43 322,03 руб. — отражен НДС, уплаченный налоговым агентом;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19

43 322,03 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный в бюджет.

Примечание. Налоговый агент может предъявить к вычету из бюджета уплаченный НДС в соответствии с п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ.

А.А.Матиташвили

Директор

департамента консалтинговых услуг

ЗАО «МББ-Аудит»

«Экономико-правовой бюллетень», N 5, 2003

Вопрос: Услуги организации не облагаются НДС на основании ст.149 НК РФ. В связи с этим НДС не уплачивается и не возмещается из бюджета.

Можно ли в таком случае не вести журнал полученных счетов-фактур и не применять в рабочем плане счетов счет 19?

Ответ: Реализация услуг на территории РФ признается объектом обложения НДС (ст.146 НК РФ).

Вопрос

Объект интеллектуальной собственности можно учесть в составе нематериальных активов при одновременном выполнении следующих условий: организация обладает исключительным, неисключительным правом на актив или есть документы о том, право на получение экономических выгод от использования объекта; срок использования объекта превышает 12 месяцев, и организация не предполагает его дальнейшую перепродажу, по крайней мере, в течение 12 месяцев; первоначальная (фактическая) стоимость может быть высокой. То есть все условия соблюдаются. Единственно, Исполнитель — разработчик не выдает лицензию на программы ЭВМ, используемых для эксплуатации сайта. То может быть этот сайт нематериальным активом? Сайт работает, передан заказчику, Акт приема-передачи подписан, все оплачено. В таком случае Сайт — материальный актив? Вопрос только в том, что Исполнитель не выдает лицензию, тогда что?

Поставка или лицензионный договор

К сожалению, на сегодняшний день далеко не все участники рынка (даже среди профессионалов в сфере программного обеспечения и прочих информационных технологий) понимают, чем именно они торгуют и какие правоотношения возникают при так называемой продаже программного обеспечения. Хотя надо отметить, что год от года юридическая грамотность продавцов заметно повышается и сейчас уже довольно редко встречаются такие выражения, как «аренда», «лизинг лицензий» и другие сомнительные с позиции действующего законодательства термины. В настоящее время в договорной практике для описания предмета договора чаще всего используются следующие термины: — продажа лицензий на ПО; — продажа ПО; — продажа экземпляров ПО; — передача прав на ПО; — передача ПО; — предоставление прав на ПО; — предоставление простой лицензии на ПО; — реализация ПО; — уступка права на ПО и т. д.
Ситуация: Мы работаем как Лицензиаты (по Лицензионному договору не с сами правообладателем, а с таким же Лицензиатом как и мы) по продаже программного обеспечения. Мне нужно разобраться в с комплектом документов предоставляемых для подписания :1.

Сублицензиатам2. Конечным пользователем Я так понимаю, что с сублицензиатами мы должны подписать договор поставки, сублицензионный договор, ну и сопроводительные акты, счета, Торг 12 и т.п. А вот с конечным пользователем возник вопрос, ну договор поставки — это понятно, а вот как быть с так называемым «лицензионным соглашением с конечным пользователем» или «пользовательским лицензионным соглашением», я так понимаю, этот документ обычно содержится на диске с ПО, и его условия принимаются конечным пользователем при запуске и установке программы, причем, автором этого соглашения выступает сам Правообладатель.

Заключение государственного контракта Суть лицензирования ПО заключается не в приобретении самих компьютерных программ в коробочном или электронном виде, а в приобретении лицензии – дающей его владельцу право использования результатов интеллектуальной деятельности в рамках соглашения с правообладателем (компанией-разработчиком). Заключение лицензионного договора по предоставлению права использования ПО является необходимым условием для всех пользователей программного обеспечения любых вендоров (см.
подробнее

Постановление по делу № А65-3927/2015 от 28.09.2015. 11-й ААС). Практика показывает, что не все контракты являются лицензионными, они по своей сути шаблонные и описывают основные договорённости между исполнителем и заказчиком – предмет, сроки выполнения работ, стоимость, пени, санкции и пр.

Добавить в закладки Федеральный закон от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон №44-ФЗ) регулирует, отношения, касающиеся заключения гражданско-правового договора, предметом которого являются: ● поставка товара; ● выполнение работы; ● оказание услуги (в том числе приобретение недвижимого имущества или аренда имущества). О том, что Закон распространяет свое действие на отношения по распоряжению интеллектуальной собственностью, к которой относится и программное обеспечение, прямого указания нет.

Отношения по вопросу распоряжения интеллектуальной собственностью, регулируемые ч.4 ГК РФ, – это самостоятельный вид гражданско-правовых отношений. Это не поставка товара, не выполнение работ и не оказание услуг.

Сложные вопросы Итак, мы описали все возможные способы приобретения прав на уже существующее ПО. Никаких других возможностей получения права использования отечественный законодатель не предусмотрел, установив в качестве способов приобретения прав на ПО закрытый перечень видов договоров.

Таким образом, заключая договоры, не поименованные выше (либо не содержащие признаки указанных выше договоров), и приобретатель прав, и правообладатель определенным образом рискуют, поскольку иные договоры могут быть признаны недействительными либо переквалифицированы самым неожиданным образом контролирующими (например, налоговыми) органами. В целях обеспечения максимальной определенности правовых и налоговых последствий заключаемых договоров мы настоятельно рекомендуем не использовать иные договорные формы при оформлении правоотношений, связанных с предоставлением прав на ПО.

Договор поставки и лицензионный договор

Важно

Однако мы рекомендуем для минимизации налоговых рисков прописывать в бессрочных лицензионных договорах срок его полезного использования (который может быть отличен от срока действия лицензии) и отталкиваться от него при определении срока списания затрат; — периодический платеж учитывается в полном объеме в составе расходов в периоде, за который он уплачивается. Таким образом, в налоговом смысле лицензиату выгоднее уплачивать периодические платежи, чтобы максимально сблизить фактическую дату платежа и дату его отражения в налоговом учете; — НДС реализация не облагается, поскольку льгота распространяется и на лицензионные договоры

Проблемы списания программного обеспечения

Здравствуйте! Предприятие купило программу за 42000. Подскажите, как оприходовать и списать? Спасибо!

Натали Неисключительные права на программное обеспечение

Здравствуйте, Натали.

Лицензионное программное обеспечение не может стоит дешево, поэтому сумма в 42 тысячи является вполне оптимальной. Но при возникновении необходимости приобретения ПО появляется и другая необходимость: оприходовать и списать.

Неисключительные права на программное обеспечение

Если в документах к программе не указывается конкретный срок ее эксплуатации, то он может быть приравнен к 5 годам. Когда создатель программного продукта или обладатель прав на распространение программы разрешает ее использование не конкретному лицу, а всем желающим (естественно, на условиях ее законного приобретения и установки), то такое ПО называют «неисключительным». Практически все офисные или бухгалтерские программы являются неисключительными.

Товар или услуга

5 марта 2010
1 526 views
97 комментариев

Убедительная просьба — направляйте в этот пост всех защитников пиратов или наоборот почитателей авторского права.

Для начала скажите, что изображено на картинке? Это товар или услуга? Конечно, самые умные скажут — это изображение компакт-диска. Хорошо, пусть на этом компакт-диске записаны музыкальные произведения, защищенные авторскими правами. Эти произведения являются товаром или услугой? Подумайте хорошенько, прежде чем отвечать, а я расскажу  в чем принципиальная разница между товаром и услугой.

Товар является частной собственностью покупателя, который заплатил за его использование и может делать с ним все что захочет — уничтожить, подарить, перепродать и так далее. Вот например — телевизор. Телевизор — это товар, верно? Его можно разбить, можно смотреть, а можно пригласить знакомых и устроить коллективный просмотр. И даже предложить незнакомым за определенную сумму денег. Товар является объектом с которым владелец может сделать все что угодно. Более того, у товара есть качество. И даже гарантия на это качество. Например — мы имеем право замены товара даже за незначительное нарушение качества товара. Например — если на экране трещника или звука нет. Но мы не имеем права требовать замену, если телевизор показывает нам мыльные оперы вместо футурамы. Запоминаем это.

Услуга это уже это уже совсем другое дело. Во-первых там есть определенные правила, которые нарушать нельзя. Во-вторых за некачественную услугу положен возврат денег или замена. Вот например — просмотр кинофильма. Мы же платим не за билет, верно? Мы платим за услугу просмотра кинофильма. И мы не имеем права требовать замены билетика, если там надорван уголок или плохо пропечатались цифры. Потому что билетик даже с надорванным уголком — это только лишь свидетельство того, что мы заплатили за услугу. При этом у услуги есть определенные правила — нельзя делать копию фильма для домашнего просмотра или чтоб поделится с другом. Зато если во время просмотра выключили свет, то мы имеем полное право на возврат денег или замены некачественной услуги на качественную (повторный показ фильма). Запоминаем это.

В качестве отступления я приглашаю прочитать вот этот пост про дурашек. Для тех, кто не хочет читать, я кратко резюмирую — товар это носитель инофрмации, а услуга — это информация. Носитель информации никакими парами не защищен, а услуга — наоборот, очень даже может быть защищена.

А теперь вернемся к первоначальному вопросу. Компакт-диск с лицензионными записями, суть которого — передача аудиоинформации, это товар или услуга?

Если это товар, то я имею делать с ним все что хочу. Давать слушать друзьям. Копировать. Продавать. Сдавать в аренду. Расхерачить апстенку. Выкладывать рип в интернет. И так далее. Ведь за все уплачено. И чек есть. А с чеком меня любой суд оправдает.

Ну а если это услуга, то я заплатил деньги за прослушивание. За получение аудиоинформации. А компакт-диск это только своего рода билетик. И вот если спустя пять-десять лет у этого билетика произошел скол, трещина или иное физическое повреждение, то я имею полное право принести компакт-диск с чеком и обменять его на аналог, только целый. Или получить обратно деньги. Ведь услуга за которую я платил — стала некачественной. А упрекать человека в том что он небрежно обращался с диском и повредил его — все равно, что не пускать зрителя в кино на том основании что у его билетика надорван уголок. С чеком меня любой суд оправдает.

Таким образом в наш информационный век любой объект можно рассматривать либо как носитель информации (телевизор,мобильник,плеер) либо как услугу — книги, аудио и видео записи. И соответственно если издатель хочет продавать свой объект как услугу, то пусть обеспечивает качество данной услуги.

Сейчас правообладатели будут возмущаться, мол как же так — мы тратим деньги на производство ностиелей. А на это я скажу — успокойтесь. Вы можете передавать информацию незатратным способом — с помощью интернета. Но в этом случае вы должны продавать ее намного  дешевле, так как у вас нет никаких расходов на производство.

Не хотите уменьшать стоимость? Тогда продолжайте продавать ваши носители информации и не удивляйтесь что люди их начинают контрафактить. Это просто ответная реакция на несоблюдение качества оказанной услуги.

Закупки по 44-фз. поставка программного обеспечения товар или услуга

В случае предоставления материальных носителей в лицензионном договоре желательно также выделять их стоимость либо прямо указывать, что стоимость этих материальных носителей включается в лицензионное вознаграждение, поскольку они лишь обеспечивают возможность использования ПО в соответствии с лицензионным договором (см. письмо Минфина РФ от 25 июня 2008 г. № 03-07-07/70). В случае несоблюдения указанных правил налоговая может доначислять НДС на всю сумму договора у лицензиара (если все услуги указаны в договоре как необлагаемые НДС), а у лицензиата, в свою очередь, не признать вычет по НДС, если в договоре указывается, что все услуги, в том числе предоставление лицензии, НДС облагаются.

Инфо

Вторая сложность часто имеет место при заключении лицензионного договора на ПО с иностранным правообладателем. Это предоставление лицензии на всю группу лиц по договору лишь с головной организацией.

Программное обеспечение услуга или товар

Этот вопрос задается в числе первых, так как от предмета закупки зависят дальнейшие процедуры по ее проведению.

Программное обеспечение относится к интеллектуальной собственности и не является услугой или товаром. Распоряжение интеллектуальной собственностью – это отдельный вид гражданско-правовых отношений, который регулируется Гражданским Кодексом.

Покупка, приобретение, (ОКДП код 72) для нужд государственных и муниципальных организаций попадают под сферу особого регулирования со стороны государства. Тем не менее, это не значит, что программное обеспечение (ПО) не может стать предметом госзакупок.

Одну из главных ролей в вопросах использования программного обеспечения играет лицензия. Потенциальный поставщик, обладающий правами на использование программного обеспечения, в результате тендера передает это право заказчику. При этом лицензионный договор относится к договору услуг, а не поставки.

Материалы по теме:

Российское программное обеспечение для нужд госзакупок

Для того, чтобы выиграть тендер на поставку программного обеспечения, необходимо грамотно составить заявку, которая должна учитывать все нюансы законодательства. Главное, о чем стоит помнить – это Постановление Правительства РФ , которое устанавливает запрет на допуск программного обеспечения, происходящего из иностранных государств, для целей осуществления государственных закупок.

Данное постановление относительно новое, поэтому многие потенциальные поставщики могут о нем не знать. Запрет действует на все виды госзакупок, кроме закупок, осуществляемых для нужд консульств и дипломатических представительств, а также закупок, информация о которых относится к государственной тайне.

Важно

Следует отметить, что, если товары 72 ОКДП программное обеспечение, приобретение которого осуществляется для нужд госзакупок, не имеют отечественных аналогов или эти аналоги уступают по техническим характеристикам иностранному ПО, заказчик имеет право осуществлять закупку иностранных программ.

Проще говоря, если отечественный аналог необходимой программы отсутствует, то иностранные продукты допускаются для участия в закупках. Об этом следует помнить не только заказчикам, но и поставщикам, которые намерены предлагать свое программное обеспечение.

Реестр российского программного обеспечения

Для обеспечения функционирования Постановления Правительства РФ № 1236 был создан единый реестр отечественного программного обеспечения. При подаче заявления на участие в тендере, потенциальный поставщик должен предоставить выписку о том, что предлагаемое программное обеспечение состоит в данном реестре (что является подтверждением его отечественного происхождения).

В том случае, если сведения о программном обеспечении в реестр внесены не были, необходимо предоставить другие документы, которые подтвердят, что поставляемый товар не нарушает запрета на закупку.

Таким образом, для того, чтобы выиграть тендер, программное обеспечение должно обладать следующими характеристиками:

  • Не нарушать запрет, обозначенный в постановления №1236 (включая особые случаи);
  • Полностью соответствовать характеристикам, заявленным в документации;
  • Входить в единый реестр программного обеспечения или иметь другое подтверждение российского происхождения.

Передача прав на использование программного обеспечения

В результате тендера, выигравший поставщик заключает с заказчиком договор, который подразумевает передачу неисключительных срочных прав на использование конкретного программного обеспечения в течение срока, обозначенного в договоре. Права на использование заканчиваются после того, как выходит срок, обозначенный в договоре.

Получите квалифицированную экспертную помощь в Системе «Госзаказ»

Как оприходовать и списать

В данном вопросе все не так однозначно, как кажется на первый взгляд. Эксперты придерживаются двух разных, но одновременно допустимых точек зрения.

  • Те средства, которые были потрачены на лицензионное ПО, признаются расходами будущих периодов и списываются на протяжении всего срока эксплуатации программы. Если вы планируете использовать данное программное обеспечение более одного года, то расходы (42 тыс.) обязательно необходимо отобразить в разделе «Внеоборотные активы». В том случае когда приобретение компьютерных программ происходит постоянно, бухгалтерия самостоятельно создает в этом разделе строку «Расходы будущих периодов» или «Лицензионные программы» и в этих формах отображает затраченные средства.
  • Расходы на приобретение лицензионного ПО должны признаваться нематериальными активами (если срок использования программы также превышает один год). Позиция экспертов (и представителей Минфина в том числе) объясняется тем, что использование данной программы несет для предприятия финансовую выгоду. Другими словами: нематериальным актив признается, когда его использование обеспечивает экономические выгоды для предприятия.

Лицензионное соглашение на право использования данного ПО дает вам право отнести его к нематериальным активам, но должны быть соблюдены 3 обязательных условия:

  • Обособленность от других активов (на основании отдельного лицензионного соглашения);
  • Возможность извлечения экономических выгод от использования программы;
  • Контроль над активом (по сути, это тот же 2-й пункт).

Если признавать купленную программу нематериальным активом, то активом будет не сама программа, а право на ее использование в течение определенного отрезка времени.

Если все-таки признавать купленное ПО расходами будущих периодов, то эти 42 тыс. вы можете списывать на протяжении очень длительного времени (нескольких периодов). Упростить ситуацию можно, если в учетной политике установить определенный критерий стоимости (например, 50 тыс. на приобретение ПО). Тогда те затраты на ПО, которые окажутся ниже, признаются единовременными расходами в момент установки ПО на компьютер. Предприятие имеет право устанавливать такие критерии на свое усмотрение.

Пользование и использование при неисключительных правах

Одно из основных условий лицензионного договора на любое программное обеспечение — это указание, какими способами можно использовать данный продукт

Важно отметить, что в данном случае подразумевается не описание функционала программы или порядок ее применения. Договор лицензионного типа предоставляет возможность использовать творение, если же в нем не будут указаны способы использования не противоречащие закону, такой договор может быть запросто признан недействительным, то есть, незаключенным

Использование программного обеспечения с юридической точки зрения подразумевает действия, касающиеся распространения копий, в чем, собственно, его главное отличие от пользования.

Обратите внимание! Из-за того, что неверно используется терминология, часто договор понимают не так как нужно. Все основные способы использования ПО, а также других произведений можно найти в Гражданском Кодексе, статье 1270

Среди них нужно отметить следующие:

Все основные способы использования ПО, а также других произведений можно найти в Гражданском Кодексе, статье 1270. Среди них нужно отметить следующие:

  1. Воспроизведение программного обеспечения. Это не значит его запуск, под этим подразумевается изготовление нескольких экземпляров ПО, например, запись на жесткий диск компьютера.
  2. Распространение (продажа и так далее).
  3. Публичный показ. В данном случае имеется в виду демонстрация ПО на экране в любых публичных местах.
  4. Импорт копий для дальнейшего распространения.
  5. Модификация ПО — внесение в него любых изменений.
  6. Передача экземпляра ПО при помощи интернета.

Важно! К использованию продукта не относится применение или настройка. Многие не понимают разницы, и думают что работа с продуктом и есть его использование

Возможны и другие способы использования программного продукта, однако они должны касаться именно передачи копий ПО, а не работу с его функциями. Учтите, что использование произведения без согласия на то автора является незаконным и влечет за собой ответственность, которая предусмотрена действующим законодательством.

Выводы

  1. Лицензия — это право. Она не является товаром — это услуга;
  2. Т.к. это услуга и в сублицензионном договоре не определено, сколько прав и на какие продукты будут переданы конечному клиенту, то она не требует количественного учета на складе. Нет необходимости заранее приходовать услугу, её можно просто оказать, т.к. на это есть право: подписанный с «Империалъ» сублицензионный договор!
  3. Наименование лицензий заводится в справочник «Номенклатура» с пометкой «Услуга» и указанием счетов учета реализации (90 или 91). Учет роялти можно вести на отдельном забалансовом счете;
  4. Для отражения у себя затрат по уплате роялти в конце любого оговоренного периода (месяца, квартала), лицензиар («Империалъ») предоставляет лицензиату (Партнеру) отчет и акт, сколько и каких лицензий было активировано конечными потребителями. На основании таких актов производится оплата роялти.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Releated

Выкуп автомобилей в лизинге

Содержание1 Транспортный налог2 2.Статья: Выкупленный предмет лизинга можно оприходовать в учете как обычный товар 3 3. Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг) 4 4. Рекомендация: Как в бухучете отразить выручку и расходы при реализации основного средства 5 1.24. Реализация материалов6 Варианты купли-продажи ТС после лизинга7 Преимущества приобретения машины в лизинг8 Ситуация из […]

Справка о неполучении пособия при рождении ребенка

Содержание1 Как и где получить справку о неполучении пособия при рождении ребенка1.1 Как правильно оформить документ1.2 Образец справки о неполучении пособия1.3 Справка от работодателя: кто может получить1.4 Справка безработным родителям1.5 Где получить в случае самозанятости родителя1.6 Что делать, когда муж не хочет оформлять справку2 Справка о неполучении единовременного пособия при рождении ребенка3 Как получить самостоятельно4 […]