Лизингополучатель платит транспортный налог в том случае, если транспортное средство зарегистрировано на его имя

Кто обязан платить

Согласно Налоговому кодексу РФ плательщиком налога является та сторона при заключении договора лизинга, на которую зарегистрировано транспортное средство.

Чтобы удостовериться в этом, обратимся к ст. 357 НК РФ:

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При заключении договора у сторон есть возможность определиться, на кого зарегистрировать средство. Чаще всего оно оформляется на лизингодателя, однако не исключены случаи, когда регистрация совершается и на лизингополучателя. Если же авто записано за лизингополучателем, то тогда имеет место быть так называемая временная регистрация до окончания срока уплаты суммы по договору.

Информацию о временном оформлении можно посмотреть в ст. 52-54 Приказа МВД России от 07.08.2013 №605 «Об утверждении административного регламента министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним».

Ст. 52. Регистрация транспортных средств на ограниченный срок производится в отношении транспортных средств:

  • являющихся предметом лизинга;
  • аккредитованных при МИД России сотрудников дипломатических представительств, консульских учреждений, административно-технического и обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений;
  • иностранных граждан или лиц без гражданства;
  • иностранных юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений;
  • временно ввезенных в Российскую Федерацию на срок более 6 месяцев.

Ст. 53. При регистрации транспортных средств, в том числе на ограниченный срок, выполняются административные процедуры, предусмотренные пунктом 32 Административного регламента.

Ст. 54. При продлении срока регистрации транспортного средства, зарегистрированного на ограниченный срок, его осмотр не производится.»

Таким образом, еще при заключении договора необходимо обсудить с лизингодателем вопрос уплаты автоплатежа, а именно то, на кого будет произведено оформление средства и какая из сторон понесет дополнительные расходы.

Оформление авто на лизингополучателя является очень сложной процедурой, особенно в Санкт-Петербурге. Так, например, согласно Постановлению № 3/2008 Комиссии по обеспечению безопасности дорожного движения при Губернаторе Санкт-Петербурга от от 17 декабря 2008 года «О дорожно-транспортной обстановке на территории Санкт-Петербурга», для того чтобы зарегистрировать машину на организацию, которая взяла ее в лизинг, необходимо, чтобы были выполнены два следующих условия:

  • у юридического лица должно быть свое автохозяйство (площадка для хранения автомобильной техники);
  • у юридического лица в штате должен быть сотрудник, который имеет соответствующее образование для поддержания автотехники в должном исправном состоянии.

Без соблюдения этих условий и при нахождении в Санкт-Петербурге вы не зарегистрируете машину на свою компанию.

Лизингодатели, как правило, — это компании, у которых уже имеется и свое автомобильное хозяйство, и человек, который занимается обслуживанием автомобилей. Поэтому чаще всего оформление авто и производится на лизингодателя, а не на лизингополучателя.

При регистрации авто на лизингополучателя работает одна из двух следующих схем:

  1. При совершении покупки авто для начала регистрируется на компанию-лизингодателя, а затем проводится временное оформление на лизингополучателя. В данном случае уплата транспортного платежа остается за компанией-лизингодателем как на период оформления на компанию-лизингополучателя, так и по истечении срока действия договора (если лизингополучатель не планирует выкупить авто).
  2. Если авто записывается при совершении покупки сразу же за лизингополучателем на временный период, то в течение всего действия договора вносить платеж должна будет компания, которая получила в свою собственность машину.

Процедура оплаты

Перед тем как приступить к изучению порядка оплаты автоналога, который действует в 2018 году, рассмотрим две особенности взаимодействия с лизингодателем во время заключения сделок:

  1. При оформлении машины на лизингодателя платеж рассчитывается по ставке, которая действует в том регионе, в котором зарегистрирована лизинговая компания. Если вы хотите сэкономить на налоге, то тогда внимательнее отнеситесь к этой особенности и найдите лизингодателя, который зарегистрирован в регионе с низкими налоговыми ставками.
  2. Если оформление машины производится на лизингодателя, то платеж будет включен в основную сумму лизинговых платежей. Более того, он будет увеличен на 18%, т.к. как правило, услуги лизинговых фирм облагаются НДС.

Итак, если обязанность по уплате легла на ваши плечи, то для начала необходимо его рассчитать. Все налоговые ставки можно найти в НК РФ (ст. 362 п. 2), а также в региональных законах. Для грузовых и легковых машин основным параметром является мощность, которая выражается в лошадиных силах. Внимательно относитесь к налоговой ставке, указанной в региональных законах: так, даже в пределах одного региона ставка может существенно разнится, особенно это касается Москвы и Московской области.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента согласно ст. №362 НК РФ:

  • 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
  • 1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
  • 1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
  • 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
  • 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
  • 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
  • При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

На владельцев грузовых автомобилей также распространяется действие закона по системе «Платон». Если масса авто превышает 12 тонн, то тогда с автовладельцев взимается дополнительная плата, однако, ровно на сумму этой платы налог может быть уменьшен.

Так, согласно ст. 264 НК РФ платеж сначала перечисляет в бюджет, а затем производится вычет на сумму платы по системе «Платон». Уплачивать платеж можно как авансовым способом, так и в конце отчетного периода, которым служит один календарный год.

Расчет платежа производится стандартным способом и с учетом всех нюансов, включая повышающий коэффициент, а также платежа по системе «Платон» (если вес грузового авто превышает 12 тонн).

Выкуп лизингового имущества

Нередко возникает вопрос о необходимости уплаты рассматриваемого платежа при выкупе ценой более 40 000.

Это в первую очередь зависит от даты отражения в балансе предприятия. Если отражение имеет место до 01.01.13 г. – то осуществлять начисление необходимо в обязательном порядке.

Срок действия:

договора составит 10 лет;
полезного использования – 15 лет;
амортизация – линейным способом;
сумма амортизации – 27.7 рублей.

Размер остаточной (рублей):

на 01.01 – 4 600 000;
на 01.02 – 4 600 000;
на 01.09 – 4 600 000;
на 01.04 следующего периода – 4 600 000.

Средняя стоимость для осуществления вычислений налога за первый квартал 2018 года:

(4 600 000 ×4) / 4 = 4 600 000

Устанавливаются следующие значения:

выкупная стоимость по окончании действия договора – 1 500 000;
стоимость использования – 6 000 000.

Особое внимание стоит уделять именно процессу составления бухгалтерской отчетности. Так как налоговые и другие контролирующие органы уделяют максимум времени

Если в процессе проверки будет установлен факт наличия ошибок, просрочек – назначат штраф, возможно применение других санкций.

Подобного типа продукт сегодня является одним из самых выгодных при отсутствии достаточного количества денег. Именно поэтому он пользуется таким спросом.

Об онлайн заявке на кредит наличными пенсионерам от Сбербанка, узнайте далее.

Но стоит заранее прояснить вопрос осуществления оплаты – как ежемесячной, так и других сопутствующих отчислений. Это позволит избежать различного рода сложностей в процессе использования.

biznes-delo.ru

Бухгалтерский учет

В случае использования транспортного средства в основной деятельности, расходы по уплате транспортного налога признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В случае использования транспортного средства в основной деятельности, начисление транспортного налога (авансовых платежей по этому налогу) отражается записью по дебету счета 20 «Основное производство и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Перечисление транспортного налога (а также авансовых платежей по транспортному налогу) оформляется записью по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Имущественные налоги при аренде и лизинге

НК РФ; Постановление ФАС ВСО от 29.02.2012 № А33-9806/2011. Иногда в договоре аренды указывают, что арендатор возмещает все затраты собственника по сданным в аренду основным средствам, в том числе и расходы на уплату имущественных налогов.

Внимание

Арендодателю такая оговорка ничем не грозит, но у арендатора наверняка возникнут проблемы с налоговой инспекцией, если он учтет в расходах сумму возмещенных арендодателю налогов. Поэтому лучше просто увеличить арендную плату на сумму налогов, не выделяя это каким-либо образом в договоре аренды

  1. Коммуналка в налоговом учете арендатора и арендодателя, № 12

2016 г.

Возврат лизингового имущества

Если имеет место прекращение действия договора рассматриваемого типа досрочно, то в таком случае полная пошлина на приобретаемое должна платить сторона, являющаяся действительным собственником.

Причем им может остаться как поставщик услуги, так и её получатель. Имеются определенные нюансы.

В случае осуществления процедуры возврата остаточная цена должна быть отражена на счете №03. Если оборудование, нечто другое будет использоваться далее – то он войдет в состав основных средств. Как следствием – сбор по нему придется платить на общих основаниях.

Пример расчета налога по объекту недвижимости при возврате предмета лизинга

В январе 2018 г. ООО «Альфа приобрела» недвижимость за 5 900 000 и передало его на основании специального договора в аренду. НДС на данную покупку составил 900 000. При вычислении налога не учитывается кадастровая цена. Само здание в пользование было передано в феврале.

Длительность соглашения составляет 72 месяца. Учет ведется на балансе самого арендодателя. Вычисления осуществляются способом линейным.

Длительность полезного использования – 180 месяцев или же 15 лет. По инициативе арендодателя в марте этого же периода соглашение было прекращено. Стало использования в хозяйстве арендодателя.

Размер остаточной (руб.):

01 – 0;
02 – 5 000 000;
03 – 4 900 000;
04 – 4 900 000.

Размер среднегодовой (руб.):

(0 + 5 000 000 + 4 900 000 + 4 900 000) / 4 = 3 700 000

Авансовый платеж:

3 700 000 ×2.2% / 4 = 20 510

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Releated

НК РФ Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Содержание1 Комментарий к Ст. 26.3 Кодекса об Административных Правонарушениях РФ2 Комментарий к Статье 346.32 НК РФ3 Статья 26.3-1. Участие органов государственной власти субъектов Российской Федерации в осуществлении полномочий по предметам ведения Российской Федерации, а также полномочий по предметам совместного ведения4 Другой комментарий к Ст. 29 Налогового кодекса Российской Федерации Комментарий к Ст. 26.3 Кодекса об […]

Межрайонная инспекция ФНС России 18 по Краснодарскому краю обслуживает налогоплательщиков Курганинского, Лабинского и Мостовского районов

Налоговые служба Туапсе режим работы На сайте нашей налоговой службы вы можете смело обращаться в случае государственной регистрации юридического лица в форме ООО в Туапсе в 2019 году, реорганизации компании, получения свидетельства о регистрации юридического лица, если необходимо внести изменения в сведения, узнать и оплатить задолженность, вернуть излишне уплаченную сумму налога и т.д. Так же […]