Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность как распознать

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по созданию РСД

Если на балансе организации числится дебиторская задолженность, которая соответствует условиям признания ее сомнительной, то организация обязана сформировать подобный резерв и отразить его в бухгалтерской отчетности за I квартал 2011 года.

Суммы созданного резерва по сомнительным долгам (РСД) относятся на финансовые
результаты и отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы“ и кредиту счета
63 “Резервы по сомнительным долгам“.

Списание безнадежного долга, ранее отнесенного в учете к сомнительным, по которому был сформирован резерв, отражается бухгалтерской проводкой по дебету счета 63 “Резервы по сомнительным долгам“ в корреспонденции со счетом 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками“ или счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“.
Безнадежный долг в сумме, превышающей резерв, созданный по данной задолженности,
списывается в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы“.

Списанная по истечении срока исковой давности задолженность отражается на забалансовом счете 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов“ и учитывается в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Операции по восстановлению РСД (в случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее был образован РСД) отражаются по дебету счета 63 “Резервы по сомнительным долгам“ в корреспонденции со счетом 91 “Прочие доходы и расходы“.

Ранее созданный РСД в отношении задолженности конкретного дебитора должен быть
восстановлен в случае признания в следующем отчетном периоде данной задолженности высоконадежной.

Таким образом, РСД подлежит ежемесячной (ежеквартальной) корректировке в большую или меньшую сторону, отражая объективное состояние дебиторской задолженности.

Суммы резерва сомнительных долгов, сформированные в бухгалтерском учете, не учитываются при расчете налога на прибыль.

Если организация не формирует резерв сомнительных долгов в налоговом учете, то
при формировании подобного резерва в бухгалтерском учете возникают вычитаемые временные разницы, на основании которых организации необходимо сформировать отложенный налоговый актив.

Сомнительная и безнадежная задолженность

Безнадежная задолженность — задолженность по налогам и сборам, числящаяся за плательщиками и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера. Согласно Налоговому кодексу РТ такая задолженность списывается в порядке, установленном: по федеральным налогам и сборам — Правительством РТ; по региональным и местным налогам и сборам — соответственно исполнительными органами субъектов РТ и местного самоуправления.

Итак, в соответствии с законом о прибыли к безнадежной задолженности относится:

  • — задолженность по обязательствам, по которой истек срок исковой давности;
  • — просроченная задолженность, оказавшаяся непогашенной вследствие недостаточности имущества у физического лица, при условии, что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества заемщика, не привели к полному погашению задолженности;
  • — задолженность, которая осталась непогашенной вследствие недостаточности имущества физического лица, на которое в соответствии с законодательством может быть обращено взыскание;
  • — задолженность, которая осталась непогашенной вследствие недостаточности имущества физического лица — субъекта предпринимательской деятельности, а также юридического лица, объявленных банкротами в установленном законодательством порядке, а также при их ликвидации (снятии с регистрации как субъекта предпринимательской деятельности);
  • — задолженность, которая осталась непогашенной вследствие недостаточности средств, полученных от продажи на открытых аукционах (публичных торгах) имущества заемщика, переданного в залог в качестве обеспечения указанной задолженности, при условии, что иные юридические действия кредитора относительно принудительного обращения взыскания на иное имущество заемщика не привели к полному погашению задолженности;
  • — задолженность, взыскание которой оказалось невозможным вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажора) в порядке, предусмотренном законодательством;
  • — просроченная задолженность умерших физических лиц, а также признанных в судебном порядке без вести отсутствующими, умершими либо недееспособными, а также просроченная задолженность физических лиц, осужденных к лишению свободы.

Из самого определения термина «безнадежная задолженность» следует, что данная задолженность уже никогда не может быть взыскана. Однако в Законе о прибыли упоминается также термин «сомнительная задолженность», при этом данный Закон не дает его определения. Оно содержится в Обобщающем налоговом разъяснении относительно применения закона «О налогообложении прибыли предприятий».

Так, в понимании указанного документа сомнительной задолженностью является задолженность за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) либо задолженность по уплате процентов (комиссионных), в отношении которой существуют сомнения относительно ее погашения должником и которая отличается от безнадежной задолженности. Иными словами, к сомнительной задолженности относится та задолженность, которая еще может быть в будущем погашена (взыскана). Более того, к сомнительной может быть отнесена не вся задолженность, а только задолженность по оплате товаров (работ, услуг), а также по уплате процентов.

Закон о прибыли содержит порядок отражения в налоговом учете сомнительной задолженности как у продавца, так и покупателя товаров (работ, услуг). Разберемся с этим подробнее. Стоит сделать оговорку о том, что в данном материале мы не затрагиваем порядок урегулирования и отражения в налоговом учете сомнительной (безнадежной) задолженности банками и иными финансовыми учреждениями, потому что здесь существует своя особая учетная специфика.

Можно ли списать долг вместе с НДС

Безнадежные долги можно списать за счет созданного ранее резерва. Если резерв не создавался или его не хватает, сумму долга напрямую относят к внереализационным расходам, которые уменьшают облагаемую налогом прибыль. Об этом сказано в пп.2 п.2 ст.265 Налогового кодекса. Однако в этой статье нет ответа на вопрос, как списывать долг: с учетом НДС или без?

По поводу этой ситуации мнения чиновников из Минфина и МНС расходятся. Первые считают, что НДС нужно исключать из суммы долга, вторые полагают, что долги следует списывать вместе с налогом.

Позиция Минфина приведена в Письме от 7 августа 2003 г. N 04-02-05/1/80. Чиновники считают, что безнадежные долги следует списывать без НДС. Они объясняют это так. Фирмы уменьшают свои доходы на сумму расходов. При этом расходы определяются по нормам гл.25 Налогового кодекса. Согласно ст.264 Кодекса к расходам можно относить налоги и сборы. Однако это правило не касается налогов, о которых идет речь в ст.270. В п.19 этой статьи указано, что в расходы, в частности, не включается НДС, предъявленный покупателю товаров. Следовательно, безнадежные долги относятся к расходам без учета налога.

Налоговики высказали свое мнение в Письме от 5 сентября 2003 г. N ВГ-6-02/945. В нем они разъяснили, как создавать резерв по сомнительным долгам. По мнению чиновников, в резерв нужно включать задолженность с учетом НДС. В своем Письме они сослались на п.1 ст.266 Налогового кодекса, в котором приведено понятие сомнительного долга. Таким долгом считается любая просроченная и необеспеченная задолженность. Следовательно, резерв нужно создавать на полную сумму долга с учетом налога. Эту позицию в полной мере можно применить и к порядку списания долгов. Если налоговики говорят о резерве с учетом НДС, следовательно, они признают, что безнадежную задолженность нужно списывать также вместе с налогом.

Безусловно, для фирм более выгодна позиция МНС. К тому же она абсолютно «безопасна». Раз налоговики считают правильным списывать безнадежные долги с учетом НДС, они не будут вести речь о занижении облагаемой налогом прибыли.

Скачать образец документа

Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

                             РЕШЕНИЕ
               от "__" ___________ 200_ г. N _____
               о признании безнадежной к взысканию
                     и списании задолженности
    В  соответствии  со  статьей  59 Налогового кодекса Российской
Федерации  и  Постановлением Правительства Российской Федерации от
12  февраля  2001  г.  N  100  "О порядке признания безнадежными к
взысканию   и  списания  недоимки  и  задолженности  по  пеням  по
федеральным  налогам  и сборам, а также задолженности по страховым
взносам   в   государственные   социальные   внебюджетные   фонды,
начисленным  пеням и штрафам", на основании представления комиссии
от  "__"  _______  20__  г.  о признании безнадежной к взысканию и
списании задолженности ___________________________________________
__________________________________________________________________
         (наименование организации, адрес, ОКПО, ИНН или
         фамилия, имя, отчество, адрес физического лица,
                     ИНН, паспортные данные)
по уплате _______________________________________________________,
                (наименование федеральных налогов и сборов
                              и/или пеней)
а также в связи с ________________________________________________
                       (указывается основание для признания
                      задолженности безнадежной к взысканию
                                  и списания)
РЕШАЮ:
    1.  Признать  безнадежной к взысканию и списать недоимку и/или
задолженность по пеням ___________________________________________
                        (наименование организации, ОКПО, ИНН или
                         фамилия, имя, отчество физического лица)
на сумму ________________________________________________________,
                         (сумма цифрами и прописью)
в том числе по следующим федеральным налогам и сборам и/или пеням:
    1. _____________________ в сумме _________________ рублей;
    2. _____________________ в сумме _________________ рублей;
    3. и т.д.
    2.  Представление комиссии о признании безнадежной к взысканию
и  списании  задолженности  от  "__" _________ 20__ г., заключение
вышестоящего  таможенного  органа  от  "__"  __________  20__ г. и
настоящее   решение  приобщить  к  материалам  по  соответствующей
задолженности  и  хранить  в делах таможни в течение установленных
сроков.
Начальник таможни     ____________________       инициалы, фамилия
                           (подпись)

Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ сейчас. Пригодится.

Вы нашли то что искали?

* Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам!

Смежные документы

  • Решение: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Решение» по всему сайту
  • «Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности».doc

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

  • Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам, установленным на территории города Краснознаменска Московской области
  • Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, установленным в городе Дубне Московской области
  • Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, установленным в г. Троицке Московской области
  • Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам, установленным на территории города Люберцы Московской области
  • Решение о признании недействительными избирательных бюллетеней, в которых голоса избирателей поданы за зарегистрированный федеральный список кандидатов в депутаты Государственной Думы федерального собрания пятого созыва, выбывший после либо в период проведения досрочного голосования
  • Решение о признании недействительными избирательных бюллетеней, в которых голоса избирателей поданы за зарегистрированного кандидата на должность Президента Российской Федерации, выбывшего после либо в период проведения досрочного голосования
  • Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам и сборам, установленным в Московской области
  • Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам на территории городского округа Долгопрудный Московской области
  • Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, установленным в г. Троицке Московской области
  • Решение о признании гражданина дееспособным (недееспособным), главе местной администрации (главе администрации города Байконур) по месту жительства гражданина. Форма N 1.5риур

Как избавиться от безнадежной задолженности по налогам

Важно

После оформления названной справки еще в течение 1 рабочего дня (Пункт 5 Порядка списания) в отношении вас должно быть вынесено решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании (Приложение N 1 к Порядку списания), подписанное руководителем ИФНС по месту вашего учета (Пункты 2 — 4 Порядка списания).Со дня вынесения этого решения безнадежная задолженность перестает существовать и должна быть списана с вашего лицевого счета. * * * Нельзя сказать, что, установив дополнительное основание для признания налоговой недоимки безнадежной к взысканию, законодатель сильно облегчил жизнь налогоплательщиков

Ведь чтобы задолженность списали, как ни крути, придется судиться с налоговиками (по их инициативе или по вашей). А это, согласитесь, не самое приятное занятие. Однако если судебный процесс для вас уже позади, то вопрос списания задолженности — дело считанных дней.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Releated

О классификации методов оценки величины налоговых рисков

Содержание1 События в профессиональной сфере2 Управление налоговыми рисками3 Классификационные виды фискальных рисков4 Понятие и классификация налоговых рисков4.0.1 Можно выделить несколько видов налоговых рисков:5 Система управления налоговыми рисками на предприятии6 Налоговые риски и их оценка7 Цикл хозяйственной деятельности организации, включающий взаимосвязанные и последовательные этапы8 Критерии оценки налоговых рисков9 Классификация налоговых рисков10 Понятие налоговых рисков События в […]

Выкуп автомобилей в лизинге

Содержание1 Транспортный налог2 2.Статья: Выкупленный предмет лизинга можно оприходовать в учете как обычный товар 3 3. Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг) 4 4. Рекомендация: Как в бухучете отразить выручку и расходы при реализации основного средства 5 1.24. Реализация материалов6 Варианты купли-продажи ТС после лизинга7 Преимущества приобретения машины в лизинг8 Ситуация из […]