НК РФ Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Потеря права применения усн в 2018 году

К утрате права на применение УСН ведет и нарушение требований п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Согласно этому пункту налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В связи с этим возникает вопрос: если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», в течение налогового периода стал участником договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом), он может изменить объект налогообложения или же теряет право на применение УСН?

Минфин России в письмах от 30.05.2012 № 03-11-06/2/73, от 06.12.2010 № 03-11-11/311, от 11.06.2009 № 03-11-09/206 разъяснил следующее.

Согласно п. 2 ст.

Но в случае с IV-м кварталом налог на прибыль подлежит уплате до 28 марта нового года, а рассчитывается он с 1 октября до 31 декабря.

Сроки уплаты и порядок уплаты налога на имущество зависят от законодательной базы того региона России, где зарегистрирован плательщик.

Нюансы учетов

Переход на общую систему налогообложения обязывает предприятия доначислять НДС на свои товары и услуги, но одновременно с этим дает право подавать к возмещению НДС, начисленный поставщиками.

Сразу после перехода на ОСН необходимо в счет-фактурах, выписываемых клиентам, отдельной строкой упоминать НДС.

НК РФ объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Право изменять в течение налогового периода объект налогообложения в виде доходов на доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с заключением налогоплательщиком договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) глава 26.2 НК РФ не предусматривает.

Поэтому если плательщик УСН с объектом налогообложения в виде доходов стал в течение налогового периода участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, то он на основании положений п.

4 ст.

При этом к налогоплательщикам не выдвигается требования об уплате пеней и штрафов за просрочки налоговых платежей во время того квартала, во время которого осуществлялся переход на новую систему — статья 346.13 НК России.

Переход на УСН преимущества и недостатки

УСНО – налоговый режим, в первую очередь предназначенный для вновь созданных предприятий, при котором налогоплательщик может считать и оплачивать фиксированный налог в 6% с общего получаемого дохода. Также есть возможность выбрать систему «Доходы минус расходы» — тогда ставка будет равна 15%, а считаться налог будет с дохода, сниженного на размер расхода. По региональным законам могут назначаться дифференцированные ставки от 5% до 15%.

НК РФ Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Применение УСНО дало многим предпринимателям испытать следующие преимущества:

  • Бухгалтерский отчет сдается раз в год как декларация;
  • Не нужно создавать целый отдел бухгалтеров – достаточно одного профессионала;
  • Все виды учета заметно упрощаются;
  • Вместо трех разных налогов выплачивается один;
  • Доходы от деятельности ИП не облагаются НДФЛ.

Несмотря на все плюсы УСН, необходимо учесть следующие недостатки:

  • Круг лиц, которым позволено использовать УСН, ограничен видами деятельности, полный перечень которых указывается в п.3 ст. 346.12 НК РФ. Можно указать не один пример — банки и страховые компании, нотариусы, инвестиционные фонды и др.;
  • Нельзя создавать филиалы компании, работающей по упрощенке;
  • УСН не может использоваться при превышении получении доходов больше 60 млн. р. в год. В таком случае обязателен к применению бухучет и общий порядок оплаты;
  • Список расходов, уменьшающих размер выплат режима «Доходы минус расходы», ограничен;
  • В базу вносятся абсолютно все виды дохода, получаемые по кассе и счету предприятия — даже ошибочные платежи;
  • Для ликвидации предприятия придется составлять бухгалтерскую отчетность.

Требования к оформлению декларации

Порядок заполнения декларации для УСН утверждён приложением № 3 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] В целом, это стандартные требования к формам налоговой отчётности:

  • используются только заглавные печатные символы;
  • при ручном заполнении допускаются чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
  • при использовании компьютера разрешён только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов, а числовые показатели выравниваются по последнему правому знакоместу;
  • если декларация заполнена от руки, в пустых полях проставляется прочерк, при заполнении на компьютере прочерки необязательны;
  • стоимостные показатели округляются и указываются в полных рублях;
  • в заполненной декларации не должно быть ошибок, помарок, зачеркиваний;
  • каждая страница распечатывается на одном листе, двусторонняя печать не допускается;
  • страницы не надо скреплять или сшивать;
  • применяется сквозная нумерация, начиная с титульного листа, при этом нумеруются только заполненные страницы.

Свою декларацию вы можете самостоятельно сформировать в специализированном онлайн-сервисе.

Сдать декларацию по УСН можно почтовым отправлением, в электронном виде при наличии ЭЦП или на бумажном носителе при личном визите в инспекцию. Мы рекомендуем последний вариант. В этом случае у вас на руках остаётся второй экземпляр декларации со штампом ИФНС. Он может понадобиться при открытии расчётного счёта или для подтверждения доходов предпринимателя.

Заявление на упрощенную систему налогообложения для ИП в 2018 году

Еще в 2002 году, во время расцвета предпринимательства в России, когда оно перешагнуло период становления, государством было принято решение упростить налогообложение юр. лиц и предоставить им право выбора новой системы налогообложения (УСН). Такая система позволила бы значительно снизить затраты фирмы. Любой индивидуальный предприниматель к тому моменту уже мог использовать этот способ уплаты налогов шесть лет — с 1996 года.

На данный момент как ИП, так и юр. лица имеют возможность выбора налогообложения — либо общая, либо упрощенная система. Регистрировать переход на один из них достаточно легко – надо подать уведомление, правила заполнения которого можно изучить в образце заявления на УСН для создаваемого ИП в 2018 году.

НК РФ Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Уплата налога УСН за 2018 год сроки

Упрощенный налоговый спецрежим доступен юридическим лицам и ИП. Для перехода на эту систему налогообложения необходимо соответствовать критериям, перечисленным в ст. 346.13 НК РФ. Базой для взимания налога может быть либо вся сумма доходных поступлений (налоговый объект «доходы»), либо прибыль («доходы минус расходы»). С учетом избранного объекта налогообложения устанавливается ставка УСН – 6% или 15%.

Срок уплаты УСН за 2018 год будет отличаться для разных категорий плательщиков – предельные даты платежей зафиксированы НК РФ отдельно для ИП и предприятий.

«Упрощенцы» по основному налогу погашают обязательства перед бюджетом в несколько этапов:

  • в течение года осуществляются авансовые перечисления;

  • по окончании года определяются итоговые значения базы налогообложения, после чего вычисляется совокупная величина налога за год и производится корректировка налога к уплате с учетом уплаченных авансов.

НК РФ устанавливает одинаковые предельные даты для сдачи декларации по УСН и уплаты налога, а именно:

  • Срок уплаты УСН ИП за 2018 год – 30.04.2019 г. Эта дата является также крайним сроком для представления в ФНС декларации по УСН. Авансовые перечисления должны производиться ежеквартально – по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев работы. Авансы платятся до истечения периода, равного 25 календарным дням по окончании каждого отчетного периода.

  • По уплате УСН за 2018 год сроки ООО и других юрлиц приходятся на 01.04.2019 г. В этот же срок ими подается декларация. НК РФ указывает на необходимость успеть организациям заплатить налог до конца марта в следующем за отчетным году, но в 2019 г. 31 марта выпадает на воскресный день, поэтому платежный период увеличивается до ближайшего рабочего дня – 1 апреля. Сроки уплаты авансов для организаций совпадают с крайними датами, установленными для ИП.

Налоговые обязательства выводятся нарастающим итогом. Совокупные начисления и сумма к уплате фиксируется в налоговой декларации. Окончательный расчет равен разнице между величиной налога за год и авансовыми перечислениями, произведенными в течение рассматриваемого налогового периода. Если результат получен положительный, данная сумма платится в бюджет, если итог отрицательный, имеет место переплата (ее можно вернуть или зачесть в следующем налоговом периоде).

Срок уплаты УСН «доходы» за 2018 год и крайняя дата осуществления платежей по итогам года «упрощенцами», которые выбрали объектом налогообложения «доходы минус расходы», совпадают. Сроки платежа разнятся только по одному признаку – юридическое или физическое лицо (ИП) является налогоплательщиком.

При начислении налога по УСН «упрощенцами» с объектом налогообложения «доход минус расход» необходимо сопоставлять итоговые данные с величиной минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Такие налогоплательщики ежегодно должны перечислять в бюджет не менее 1% от всего объема доходов. Если расчетный налог больше минимума, платится начисленная сумма, если ситуация обратная – платеж будет равен минимальной сумме. Сроки уплаты УСН 15% за 2018 год применительно к минимальному платежу совпадают с обычными датами для перечисления налога.

Как заполнить уведомление о переходе на УСН

Бланк уведомления состоит всего из одного листа и его заполнение не должно вызывать никаких затруднений. Рассмотрим подробнее порядок заполнения уведомления о переходе на УСН:

  • В верхней части указывается ИНН и КПП налогоплательщика.
  • Далее укажите код своей ИФНС.
  • Признак налогоплательщика нужно выбрать из перечня внизу листа. Если уведомление подается с пакетом документов на госрегистрацию, укажите «1», вновь созданные ИП и юрлица, а также переставшие быть «вмененщиками», указывают код «2», те же, кто на «упрощенку» переходит с других режимов (кроме ЕНВД), указывают код «3».
  • Правила заполнения «Уведомления о переходе на УСН» в части наименования организации, или Ф.И.О. предпринимателя, стандартны – как в любой отчетности, они указываются полностью, без сокращений.
  • Если переход на «упрощенку» происходит с 01.01.2018г., код даты перехода обозначается цифрой «1», если с даты госрегистрации – «2», если это переход с «вмененки» с начала месяца – «3».
  • Далее следует выбрать объект налогообложения: «доходы» (код «1»), или «доходы за минусом расходов» (код «2»). Решение о том, как заполнить заявление на переход на УСН в этой части, нужно принимать с учетом ожидаемых доходов и расходов, чтобы выбрать наиболее выгодный налоговый объект.
  • Укажите год подачи уведомления – 2017.
  • Организациям, переходящим с других налоговых режимов следует указать сумму своих доходов, полученных за 9 месяцев 2017 г. (без НДС) и остаточную стоимость ОС на 01.10.2017 г. ИП проставляют в этих строках прочерки.
  • В случае, когда в ИФНС уведомление подает представитель налогоплательщика, указывается наименование и количество листов прилагаемого документа о подтверждении его полномочий.
  • В незаполненных строках и ячейках уведомления нужно поставить прочерки.

Далее вы можете посмотреть образец заполнения заявления о переходе на УСН, и скачать бланк, чтобы оформить его самостоятельно.

Как выправить ошибку в уведомлении

Если при проведении предварительных расчетов допущена ошибка, ее необходимо исправить до крайнего дня представления уведомления. В ИФНС направляется письменное сообщение произвольной формы, сообщающее об обнаруженной неточности. Допустимо формирование уведомления заново с правильными данными.

Действующая организация, переходящая на упрощенную систему с нового года, вправе уточнить объект, выбранный ранее. Ей необходимо:

  • отправить уведомление в сроки, указанные выше. В документе поставить соответствующую отметку – «1» или «2».
  • предыдущее уведомление аннулировать. Для этого к уточненному документу прикладывается сопроводительное письмо.

Составляет оно в произвольной форме. Последовательность изложения такая:

  1. Сообщить, что уведомление ранее уже подавалось.
  2. В предыдущих расчетах произошла ошибка, которую только обнаружили.
  3. Документ направляется заново, поскольку неточность следует исправить. Например, изменить объект налогообложения с «1» на «2» или наоборот. Не понадобится никаких объяснений касательно причин его смены. Хватит сообщения о том, что в документе, посланном ранее, допущена неточность. Иначе не исключено, что у налоговиков появится масса вспомогательных уточнений. Предостаточно отметить, что произошла ошибка технического характера, и в результате бумага была заполнена неправильно.

В конце письменного сообщения надлежит попросить об аннуляции предыдущего уведомления

В упоминании о нем важно четко выделить, на каком налоговом объекте остановилась организация. Это обезопасит ее от того, что специалисты налоговой перепутают уведомления

Документ о переходе на УСН, заполненный повторно, нужно приобщить к письму. Это послужит гарантией, что обновленное уведомление в инспекции не будет затеряно.

Когда письмо получено специалистами налоговой, у компании появляются основания применять в 2018 г. тот объект, о котором сообщалось. Ожидать, пока указанные работники примут заключение, нет необходимости. Они и не обязаны посылать ответное сообщение по поводу уведомления, разве что предприятие пошлет запрос и попросит об этом. Но для перестраховки и дальнейшей спокойной работы разумнее набрать номер инспектора и получить сведения, аннулировано ли предыдущее уведомление.

Организация, только что зарегистрированная, выбранный объект изменить не вправе до окончания года. Этот запрет действует и тогда, когда в уведомлении касательно УСН допущена ошибка. Если вместо «2» проставлена цифра «1», то переиграть не получится. Уточнять уведомление запрещено. ФНС аргументирует это тем, что компания начала применять спецрежим с момента регистрации, фактически, сразу после своего основания. А налогоплательщики, уже использующие УСНО, не вправе сменить объект до тех пор, пока год не закончится.

Когда руководство компании не признает представленные аргументы правомерными, ему не запрещается дать распоряжение подсчитывать авансы более выгодным способом. Но доказывать правоту придется в судовом порядке, и для этого есть основания, поскольку:

  1. Иной объект налогообложения не был использован до подачи в ИФНС уведомления.
  2. В НК нет пункта, запрещающего ошибку, допущенную в уведомлении, исправлять.
  3. В декларации выбранный объект заполняется только по итогам прошедшего года.

Когда компания или иная организация подсчитали, что УСН для них белее выгодна, чем та система, которая действует ныне, необходимо перепроверить, соответствуют ли ее показатели и характеристики обязательным критериям, позволяющим использовать в коммерческой деятельности спецрежим.

Порядок перехода на УСН с 2018 года

Работающим организациям, компаниям и ИП не запрещено менять на УСНО ту систему обложения налогами, на которой они уже находятся. Но возможность пользоваться в дальнейшем спецрежимом появляется только после окончания текущего года.

Процесс перехода состоит из нескольких последовательных шагов:

Шаги Описание
1 Сообщить в ИФНС, в ведении которой находится фирма, о решении перейти со следующего года на УСН
2 Необходимо учесть переходные авансы. Когда в организации функционирует кассовый метод, далее наступает Шаг 4.

При использовании метода начислений авансы еще не закрытые обязательно необходимо учесть как доходы на УСНО*

3 Произвести перенос расходов.

Следует обособить издержки, уже оплаченные в 2017 г., но еще не списанные на ОСН. Пример – понесенные затраты, первичка по которым от контрагента еще не поступила. Партнеров по бизнесу нужно попросить отправить документы поскорее

4 Поработать с НДС. Налог входной следует восстановить по:

—       приобретенных активах, купленных в условиях нахождения на ОСН, до сего времени не задействованных в хозоперациях, обкладываемых платежами;

—       непроданных товарных ценностях (остатках);

—       материалах, не задействованных в процессе производства

5 Подготовить документы для продолжения деятельности на упрощенке:

—       учетную политику;

—       бухгалтерскую учетную книгу – КУДиР

*К примеру, в конце декабря 2017 г. компания получит от своего контрагента 1 млн. руб. за товар, поступление которого произойдет уже в новом году. Сумму следует записать в Книгу учета поступлений и издержек (КУДиР) на 01.01.2018.

Дебиторская задолженность переходного промежутка времени на налоги никак не влияет. Выручка за товарные ценности, отгруженные в текущем году, уже отправлена в стоимость поступлений. По этой причине она не учитывается еще раз.

Как платить налоги ИП с УСН пошаговая инструкция 2018

Пошаговая инструкция, позволяющая вовремя оплачивать налоги, имеет следующий вид (причем не важно без работников или с ними работает предприниматель):

  • 1. Исчислить размер налогообложения. Например, правильно считать следующим образом, если вид налогообложения 6% от доходов, то их сумму нужно разделить на 100, затем умножить на 6. Доходы должны учитываться все, а не «чистые»;
  • 2. Составить отчетность, подать ее в ФНС, то есть должна быть заполнена декларация, куда вносится полученная при исчислении сумма;
  • 3. Перечисление налогов на указанные ФНС реквизиты, если этого не выполнить в срок.

Пошаговая инструкция о том, как оплачивать ИП (без работников, с ними) по УСН будет неполной, если не указать, что за просрочку уплаты ежесуточно будет насчитываться пеня.

Как платить налоги ИП на УСН без работников 2018

Если ИП обходится без работников, то правильно будет платить два вида платежей:

НК РФ Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

1. Налоги на УСН;

2. Социальные взносы в российский Пенсионный фонд и ФФОМС (что называется, «за себя»), которые с января 2018 г. будут объедены в единый социальный страховой платеж. Управлять ним будут налоговики, но точный порядок оплаты, будет ли это один общий платеж или, как сейчас разные определиться только в декабре 2016 г. Поскольку с января 2018 г. повысится МРОТ, то предприниматель без работников должен будет платить за себя в ПФР более 27 тыс. рублей за каждый год, а в ФФОМС более 5000 рублей. Как правильно нужно будет платить указанные взносы еще не ясно, но поскольку говорится только об функции управления проплаченными средствами со стороны ФНС, то вполне возможно порядок, согласно которого происходит уплата будет сохранен, но точной информации еще нет.

Следует помнить, что ИП без работников освобождается от разных видов налогов (НДФЛ, НДС), но когда ведется предпринимательская деятельность, налог на имущество платить нужно.

Как часто платить налоги ИП на УСН

Неважно какой доход у предпринимателя, сколько у него работников или их вообще нет все равно платить придется ежеквартально, то есть по окончании каждого налогового периода и по окончании отчетного периода (года). Проплаты являются авансовыми, они исчисляются на основании результатов предыдущего квартала, если доходов нет, то вносить деньги не нужно, правильно будет перенести выплату на следующий период, когда появится доход, это существенный плюс, такого вида налогообложения

Если доходы предпринимателя в какой-то период оказались нестабильны, всегда можно подправить ситуацию, оформив срочный займ на карту. Список выгодных предложений тут: 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Releated

О классификации методов оценки величины налоговых рисков

Содержание1 События в профессиональной сфере2 Управление налоговыми рисками3 Классификационные виды фискальных рисков4 Понятие и классификация налоговых рисков4.0.1 Можно выделить несколько видов налоговых рисков:5 Система управления налоговыми рисками на предприятии6 Налоговые риски и их оценка7 Цикл хозяйственной деятельности организации, включающий взаимосвязанные и последовательные этапы8 Критерии оценки налоговых рисков9 Классификация налоговых рисков10 Понятие налоговых рисков События в […]

Выкуп автомобилей в лизинге

Содержание1 Транспортный налог2 2.Статья: Выкупленный предмет лизинга можно оприходовать в учете как обычный товар 3 3. Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг) 4 4. Рекомендация: Как в бухучете отразить выручку и расходы при реализации основного средства 5 1.24. Реализация материалов6 Варианты купли-продажи ТС после лизинга7 Преимущества приобретения машины в лизинг8 Ситуация из […]